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工作中我們經(jīng)常會(huì )遇到一些打著(zhù)個(gè)人抬頭的發(fā)票，發(fā)票抬頭是個(gè)人而不是公司的到底能不能報銷(xiāo)？能不能稅前扣除？今天小編和大家一起學(xué)習討論一下。

換句話(huà)說(shuō)就是是否可以不可以入賬列支？學(xué)會(huì )計的都知道，會(huì )計核算注重什么？真實(shí)及時(shí)的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

所以會(huì )計處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實(shí)性，個(gè)人抬頭發(fā)票能不能列支，大前提還是真實(shí)，發(fā)生的費用與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，所以如果能確定業(yè)務(wù)是企業(yè)真實(shí)發(fā)生的，與企業(yè)相關(guān)的，個(gè)人抬頭發(fā)票入賬其實(shí)也不是障礙。

但是，在日常工作中，發(fā)票作為一種形式要件，以個(gè)人抬頭開(kāi)具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私，所以，基本上我們核算都不會(huì )認可個(gè)人抬頭發(fā)票，這其實(shí)也是一個(gè)真實(shí)性上的稽核，畢竟從發(fā)票形式上個(gè)人抬頭就有是非相關(guān)支出的嫌疑。

所以，你會(huì )看到，和企業(yè)消費相關(guān)的又涉及個(gè)人行為的，比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待，都是要求取得公司抬頭的發(fā)票，如果你拿張個(gè)人抬頭發(fā)票回家肯定是報不了的，哪怕你說(shuō)一百遍這個(gè)真是因公消費。

那就是客觀(guān)原因決定了只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，典型的就是飛機票、火車(chē)票這類(lèi)實(shí)名票據，當然取得這些票據也還是應該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)，只有這樣才能做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。

所以，總體來(lái)說(shuō)，個(gè)人抬頭發(fā)票在日常會(huì )計核算上大家默認還是不允許的。個(gè)別情況允許列支，都是在目前商業(yè)習慣下，我們沒(méi)辦法取得公司抬頭發(fā)票，只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，且個(gè)人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開(kāi)支的，有企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他充分證明。

其實(shí)企業(yè)所得稅法講求的還是一個(gè)真實(shí)性，和經(jīng)營(yíng)有關(guān)，個(gè)人抬頭發(fā)票如何有效證明，其實(shí)核算時(shí)候我們就會(huì )有所要求，比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類(lèi)的證明。

但是稅務(wù)上除了實(shí)質(zhì)上的要件審核，還有形式上的審核，這個(gè)形式上要件最直接的就是發(fā)票，在實(shí)踐中，個(gè)人抬頭的發(fā)票是會(huì )被認定為不合規發(fā)票，不允許稅前扣除的。

當然也有例外，這個(gè)和會(huì )計核算一樣，就是在目前商業(yè)習慣下，只能取得個(gè)人抬頭的，稅務(wù)也會(huì )認。

誤區：目前還是有的會(huì )計人員認為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報銷(xiāo)稅前扣除，個(gè)人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實(shí)，這個(gè)理解是片面的，隨著(zhù)增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車(chē)票等雖然個(gè)人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！

這張鐵路車(chē)票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72

如果是公司管理人員出差坐火車(chē)發(fā)生的費用。

借：管理費用-差旅費 241.28

借：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）21.72

貸：銀行存款 263

一、個(gè)人抬頭的電話(huà)費不得稅前扣除

對于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話(huà)費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調增。

依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規定"未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。"

因此，發(fā)票是個(gè)人名字的電話(huà)費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報銷(xiāo)電話(huà)費納稅調整的問(wèn)題，只需要調整一次，不能重復調整。

建議：公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

二、個(gè)人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第（二）項規定：

“納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)?！?/p>

因此，員工出差開(kāi)具個(gè)人抬頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。

答：如果發(fā)票抬頭寫(xiě)錯或少寫(xiě)了，不得涂改或再次添加文字。

答：發(fā)票填寫(xiě)不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

答：發(fā)票抬頭必須如實(shí)填寫(xiě)購買(mǎi)方的完整名稱(chēng)，不可以寫(xiě)任何形式的簡(jiǎn)稱(chēng)，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

答：不能用來(lái)公司報銷(xiāo)，用以公司報銷(xiāo)的發(fā)票必須開(kāi)具公司全名與公司社會(huì )統一信用代碼。

答：普通發(fā)票抬頭填入公司名稱(chēng)及稅號就可以正常使用，不填地址及電話(huà)號碼也可以。

國家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號公告明確：開(kāi)發(fā)票必須填報納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼?。ú还軐?zhuān)票還是普票）。銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼；不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

答：不可以。作為商貿企業(yè)一般納稅人，本身不加工，所開(kāi)的銷(xiāo)項發(fā)票要求必須有對應的進(jìn)項發(fā)票，而且名稱(chēng)必須一致。

總結起來(lái)有幾點(diǎn)需要注意：

1、開(kāi)票時(shí)一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開(kāi)具，不得變更名稱(chēng)，不能按照客戶(hù)不合理的要求開(kāi)具；

2、作為商貿企業(yè)，一定保證所開(kāi)具的商品有對應的進(jìn)項發(fā)票，不得虛開(kāi)，隨意開(kāi)票；

3、商品名稱(chēng)一定要選擇合適的稅收分類(lèi)編碼，不得隨意選擇；

4、要按照實(shí)際金額開(kāi)具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票、貨物、資金三個(gè)方面保持一致。

答：如果公司名稱(chēng)已經(jīng)核準，可以使用該名稱(chēng)進(jìn)行開(kāi)具發(fā)票。公司執照下來(lái)之前，產(chǎn)生的費用可以走開(kāi)辦費，發(fā)票抬頭寫(xiě)法人代表個(gè)人的名字。如果商家能夠先開(kāi)具欠票收據，等執照下來(lái)之后再補開(kāi)正規發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認為不合理即使入賬也不可以抵所得，財務(wù)需要做調出處理。

答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規定：開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。上面這種發(fā)票不能使用，需要讓開(kāi)具方重新開(kāi)。

答：①出差的，填具差旅費報銷(xiāo)單報銷(xiāo)，行程單抬頭是個(gè)人，發(fā)票應該是公司；②非出差的，可并入工資總額中，隨工資報個(gè)稅。

來(lái)源：梅松講稅、稅臺、廣東稅務(wù)、江西稅務(wù)、二哥稅稅念

徐州外服集團財務(wù)部 張毅 提供

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