國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。
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重磅！國家宣布個(gè)稅新優(yōu)惠
這兩類(lèi)人能省一大筆錢(qián)
聽(tīng)取個(gè)人所得稅改革情況匯報 確定有關(guān)稅收優(yōu)惠政策減輕納稅人負擔
部署深化醫藥衛生體制改革進(jìn)一步推進(jìn)藥品集中采購和使用 更好服務(wù)群眾看病就醫
通過(guò)《中華人民共和國城市維護建設稅法（草案）》
國務(wù)院總理李克強11月20日主持召開(kāi)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議，聽(tīng)取個(gè)人所得稅改革情況匯報，確定有關(guān)稅收優(yōu)惠政策減輕納稅人負擔；部署深化醫藥衛生體制改革進(jìn)一步推進(jìn)藥品集中采購和使用，更好服務(wù)群眾看病就醫；通過(guò)《中華人民共和國城市維護建設稅法（草案）》。
會(huì )議指出，建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制，引入教育、養老等六項專(zhuān)項附加扣除，是黨中央、國務(wù)院部署的重大稅制改革，是減稅降費的重要舉措。自去年10月實(shí)施以來(lái)，改革成效逐步顯現，今年前9個(gè)月累計減稅4400多億元，惠及2.5億納稅人，對完善收入分配、增加居民收入、擴大消費發(fā)揮了重要作用。下一步，要合理有序建立個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度，使專(zhuān)項附加扣除政策更好落實(shí)并不斷完善，實(shí)現稅制可持續。會(huì )議決定，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。會(huì )議要求加強相關(guān)政策解讀，簡(jiǎn)化操作流程，優(yōu)化辦稅服務(wù)，便利納稅人依法納稅。會(huì )議還決定，為促進(jìn)海運業(yè)發(fā)展，適應國內對海產(chǎn)品較快增長(cháng)的需求，借鑒國際做法，從今年1月1日起到2023年底，對一個(gè)納稅年度內在船航行超過(guò)183天的遠洋船員，其工資薪金收入減按50%計入個(gè)人所得稅應納稅所得額。
……
……會(huì )議還研究了其他事項。
目前，“年度補稅金額較低”的具體額度尚未確定，還有就是綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元但需要退稅的，怎么退也未明確。在這里，順便幫大家理一理個(gè)稅的匯算清繳。
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個(gè)稅匯算清繳到底哪些人需要辦？
哪些人不需要辦理？
舉個(gè)例子：
比如：王平是在一家公司上班的工薪階層，每月工資4000元，除此以外，沒(méi)有其他任何所得了，還需要明年匯算清繳嗎？
像王平這種工薪階層，只在一個(gè)單位取得工資薪金收入，平時(shí)甚至都預扣不著(zhù)個(gè)稅，或者每月預扣預繳的稅款之和剛好等于年度應納稅額，因此這部分個(gè)人就不需要明年再匯算清繳了。
大家都清楚了嗎？接下來(lái)我們通過(guò)一張圖片來(lái)了解一下到底哪些個(gè)人需要在明年匯算清繳！
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綜合所得稅年度匯算清繳
要怎么計算？
綜合所得年度應納個(gè)人所得稅=（綜合所得-專(zhuān)項扣除-6萬(wàn)元-專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除）*稅率-年度速算扣除數。
綜合所得=工資薪金所得+（勞務(wù)報酬所得+特許權使用費）*80%+稿酬所得*80%*70%。
當年要補繳或者退稅額=年度應納個(gè)稅-年中綜合所得已申報預繳的稅款。
注意，在一個(gè)納稅年度內不論個(gè)人實(shí)際工作是否為12個(gè)月，均應當按照6萬(wàn)元扣除基本減除費用。
納稅人在按年計算綜合所得的情況下，納稅人無(wú)論是否取得工資薪金所得，都需要維持基本的計生費用，因此不宜因為其某個(gè)月未任職未取得工資薪金所得而中斷其扣除基本減除費用。
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個(gè)稅匯算清繳是單位一起申報，
還是自己申報？
個(gè)人取得的綜合所得匯算清繳應當以納稅人個(gè)人為申報主體，但《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十九條規定：“納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳?！?/strong>
由于匯算清繳是一項專(zhuān)業(yè)性較強的工作，一般來(lái)說(shuō)，如果由扣繳義務(wù)人，也就是單位的財務(wù)人員辦理，會(huì )大大增加財務(wù)人員的工作量和壓力，而且單位的財務(wù)人員也沒(méi)有義務(wù)為每個(gè)員工承擔相應的納稅風(fēng)險，因此，將這一塊工作委托給專(zhuān)業(yè)的中介機構更為現實(shí)一些。
但不論是個(gè)人進(jìn)行匯算清繳，還是委托其他單位、個(gè)人或扣繳單位代為匯算清繳，均須納稅人個(gè)人簽字確認，以明確法律責任。匯算清繳的具體辦法將由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。
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匯算清繳的四個(gè)注意事項
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十條規定，納稅人選擇在匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除的，應當填寫(xiě)并向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣除信息表》。納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關(guān)留存。
第二十三條規定，納稅人應當將《扣除信息表》及相關(guān)留存備查。自法定匯算清繳期結束后保存五年。
需要匯算清繳的個(gè)人當年綜合所得無(wú)論最終計算出來(lái)的結果是補稅、退稅，還是不補不退，均需要辦理匯算清繳。
依照《稅收征收管理法》規定：未按照規定辦理納稅申報，造成少繳稅款會(huì )被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。
稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人提供的專(zhuān)項附加扣除信息進(jìn)行抽查，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)另行規定。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人提供虛假信息的，應當責令改正并通知扣繳義務(wù)人；情節嚴重的，有關(guān)部門(mén)應當依法予以處理，納入信用信息系統并實(shí)施聯(lián)合懲戒。
《稅收征收管理法》第五十一條規定，納稅人超過(guò)應納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)查實(shí)后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關(guān)國庫管理的規定退還。
《稅收征管法實(shí)施細則》第七十八條第二項規定，《稅收征管法》第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。
可見(jiàn)，新個(gè)人所得稅法對個(gè)人取得的綜合所得實(shí)行按年計算，分月或分次預扣預繳，年度匯算清繳時(shí)，對納稅人依法多預繳的個(gè)人所得稅，在向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款時(shí)不可加算銀行同期存款利息。
在個(gè)人所得稅匯算清繳期正常補稅不存在補繳個(gè)人所得稅。但補繳平時(shí)應扣未扣或少扣的個(gè)人所得稅是否加收滯納金？
《稅收征收管理法》第六十九條規定：扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
注意：這里寫(xiě)的是追繳稅款，而不是追繳稅款及滯納金，也沒(méi)有在追繳稅款后面緊接著(zhù)寫(xiě)上并從滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。并且《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》（國稅函〔2004〕1199號）明確規定，扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。
小編給大家的建議是從現在就開(kāi)始記賬，拿一個(gè)小本子，或做一張EXCEL表，記錄每個(gè)月的收入。平時(shí)花費少量的時(shí)間，就可以為即將到來(lái)的匯算清繳做好充足的準備，也許你還會(huì )因此愛(ài)上記賬，體會(huì )一把理財的樂(lè )趣。
現在記賬吧！這是一個(gè)納稅人的忠告。
來(lái)源：財稅號
徐州外服財稅顧問(wèn)部 莊衛光 提供
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