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能不能報銷(xiāo)?換句話(huà)說(shuō)就是是否可以不可以入賬列支？學(xué)會(huì )計的都知道，會(huì )計核算注重什么？真實(shí)及時(shí)的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

所以會(huì )計處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實(shí)性，個(gè)人抬頭發(fā)票能不能列支，大前提還是真實(shí)，發(fā)生的費用與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，所以如果能確定業(yè)務(wù)是企業(yè)真實(shí)發(fā)生的，與企業(yè)相關(guān)的，個(gè)人抬頭發(fā)票入賬其實(shí)也不是障礙。

但是，在日常工作中，發(fā)票作為一種形式要件，以個(gè)人抬頭開(kāi)具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私，所以，基本上我們核算都不會(huì )認可個(gè)人抬頭發(fā)票，這其實(shí)也是一個(gè)真實(shí)性上的稽核，畢竟從發(fā)票形式上個(gè)人抬頭就有是非相關(guān)支出的嫌疑。

所以，財務(wù)部基本是不會(huì )接受個(gè)人抬頭的發(fā)票的，有些人還很奇怪，你不收他還還杠，我這個(gè)就是為企業(yè)支出的，憑啥不報？沒(méi)憑啥，是不是為企業(yè)支出，憑嘴巴說(shuō)了不算，那的看證據，而首先發(fā)票開(kāi)公司抬頭就是最基本的前提。

所以，你會(huì )看到，和企業(yè)消費相關(guān)的又涉及個(gè)人行為的，比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待，都是要求取得公司抬頭的發(fā)票，如果你拿張個(gè)人抬頭發(fā)票回家肯定是報不了的，哪怕你說(shuō)一百遍這個(gè)真是因公消費。

什么時(shí)候個(gè)人抬頭發(fā)票允許報銷(xiāo)呢？那就是客觀(guān)原因決定了只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，典型的就是飛機票、火車(chē)票以及個(gè)人體檢等這類(lèi)實(shí)名票據，當然取得這些票據也還是應該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)，只有這樣才能做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。

所以，總體來(lái)說(shuō)，個(gè)人抬頭發(fā)票在日常會(huì )計核算上大家默認還是不允許的。個(gè)別情況允許列支，都是在目前商業(yè)習慣下，我們沒(méi)辦法取得公司抬頭發(fā)票，只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，且個(gè)人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開(kāi)支的，有企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他充分證明。

稅務(wù)上呢？能不能稅前扣除？其實(shí)企業(yè)所得稅法講求的還是一個(gè)真實(shí)性，和經(jīng)營(yíng)有關(guān)，個(gè)人抬頭發(fā)票如何有效證明，其實(shí)核算時(shí)候我們就會(huì )有所要求，比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類(lèi)的證明。

但是稅務(wù)上除了實(shí)質(zhì)上的要件審核，還有形式上的審核，這個(gè)形式上要件最直接的就是發(fā)票，在實(shí)踐中，個(gè)人抬頭的發(fā)票是會(huì )被認定為不合規發(fā)票，不允許稅前扣除的。

關(guān)于發(fā)票抬頭，我們再詳細學(xué)習分享一下。

發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?

增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？

個(gè)人抬頭發(fā)票能否報銷(xiāo)？

……

發(fā)票抬頭，就是“購物人名稱(chēng)”。如自己購買(mǎi)，就寫(xiě)自己的名字。如單位購買(mǎi)，報銷(xiāo)，就寫(xiě)單位名稱(chēng)。發(fā)票的抬頭必須是實(shí)際購買(mǎi)方。

對于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話(huà)費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調增。

公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

并不是所有個(gè)人抬頭的發(fā)票都不允許稅前扣除，只要是符合真實(shí)性原則，與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的允許稅前扣除，比如：

（1）機票、火車(chē)票；

（2）出差過(guò)程的人身意外保險費；

（3）可以稅前扣除的個(gè)人醫藥費發(fā)票；

（4）屬于職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)資格認證費用；

（5）員工入職前的到醫療機構體檢票據等；

（6）企業(yè)為因公出差的員工報銷(xiāo)，個(gè)人抬頭的財政收據的簽證費；

（7）允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補貼，員工憑發(fā)票實(shí)報實(shí)銷(xiāo)，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人等。

自2017年7月1日起，購買(mǎi)方為企業(yè)（包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。

不可以。在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)。

如果發(fā)票抬頭寫(xiě)錯或少寫(xiě)了，不得涂改或再次添加文字，建議重開(kāi)。

發(fā)票填寫(xiě)不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)。

發(fā)票抬頭必須如實(shí)填寫(xiě)購買(mǎi)方的完整名稱(chēng)，不可以寫(xiě)任何形式的簡(jiǎn)稱(chēng)，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

普通發(fā)票抬頭填入公司名稱(chēng)及稅號就可以正常使用，不填地址及電話(huà)號碼也可以。

不可以。作為商貿企業(yè)一般納稅人，本身不加工，所開(kāi)的銷(xiāo)項發(fā)票要求必須有對應的進(jìn)項發(fā)票，而且名稱(chēng)必須一致。

如果公司名稱(chēng)已經(jīng)核準，可以使用該名稱(chēng)進(jìn)行開(kāi)具發(fā)票。公司執照下來(lái)之前，產(chǎn)生的費用可以走開(kāi)辦費，發(fā)票抬頭寫(xiě)法人代表個(gè)人或股東的名字。

如果商家能夠先開(kāi)具欠票收據，等執照下來(lái)之后再補開(kāi)正規發(fā)票也可以。

如果被稅務(wù)局認為不合理即使入賬也不可以抵所得，財務(wù)需要做調出處理。

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規定：開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

上面這種發(fā)票不能使用，及時(shí)跨年了，也可以需要讓開(kāi)具方重新開(kāi)。

發(fā)票應根據合同內容及實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況如實(shí)開(kāi)具。比如：住宿費，可以開(kāi)對方公司抬頭增值稅發(fā)票。

來(lái)源：會(huì )計天下

徐州外服分公司財務(wù)部 謝瑋 提供

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