提醒：無(wú)論是納稅人自行開(kāi)具，還是稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，備注欄需填寫(xiě)的內容都有明確規定，若沒(méi)按要求填寫(xiě)則屬不合規發(fā)票不能作為抵扣憑證。
2020年發(fā)票備注欄填寫(xiě)指南
01
納稅人自行開(kāi)具
02
稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)
1、備注欄內注明納稅人名稱(chēng)和納稅人識別號;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規定，代開(kāi)發(fā)票崗位應按以下要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項目。備注欄內注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識別號。
2、稅務(wù)機關(guān)為跨縣(市、區)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規模納稅人(不包括其他個(gè)人)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)
在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣;
3、稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)
應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng);
4、稅務(wù)機關(guān)為個(gè)人保險代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)
應在備注欄內注明“個(gè)人保險代理人匯總代開(kāi)”字樣;
5、稅務(wù)機關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票時(shí)
備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識別號(或者組織機構代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址;按照核定計稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計稅價(jià)格，備注欄注明“核定計稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”;
6、差額征稅代開(kāi)發(fā)票
通過(guò)系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;
7、稅務(wù)機關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上：
加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。
依據：稅總貨便函〔2017〕127號(增值稅發(fā)票開(kāi)具指南)
提示：以上列舉備注欄應填寫(xiě)的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內容，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
注意，這六種發(fā)票收到時(shí)
一定要檢查備注欄
在什么情況下開(kāi)具發(fā)票需要填寫(xiě)？如何填寫(xiě)？下面一起來(lái)看看發(fā)票備注欄的小奧秘吧~
1. 提供建筑服務(wù)
納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
2. 增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)
使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應將起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息等內容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。
3、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
4.出租不動(dòng)產(chǎn)
納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
5.按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅
且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評估額）和扣除額,系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。
6. 保險機構作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人
在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì )計核算原始憑證。
發(fā)票的基本內容包括：發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項目、計量單位、數量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱(chēng)（章）等。也包括票面的備注欄，企業(yè)取得未按規定進(jìn)行備注的發(fā)票屬于不合規票據，屬于違反發(fā)票管理法規，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正。
一圖詳解備注欄填寫(xiě)
文字太多看著(zhù)累？記不??？
不要緊，我們做了一張思維導圖，方便你直觀(guān)了解。
未按規定填寫(xiě)備注欄的風(fēng)險
1.增值稅：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
2.企業(yè)所得稅：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十二條規定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規范等不符合規定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規等相關(guān)規定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
3.土地增值稅：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）第五條規定，營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
今天起，備注欄一定不能隨意了。大家一定要注意！符合條件但未按規定填寫(xiě)備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證哦！
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