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01

可以一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。

02

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規定：

企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證；

對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

03

04

問(wèn)：

公司組織員工向公益性社會(huì )組織捐款用于疫情防控，公益性社會(huì )組織沒(méi)有為每個(gè)人開(kāi)具捐贈票據，而是統一為公司開(kāi)具了捐贈票據，這種情況下員工可以進(jìn)行個(gè)稅稅前扣除嗎？

答：

可以，個(gè)人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執行，即機關(guān)、企事業(yè)單位統一組織員工開(kāi)展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈票據和員工明細單扣除。

問(wèn)：

個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織向疫情防控的地區進(jìn)行了捐贈，由于公益性社會(huì )組織因故無(wú)法及時(shí)開(kāi)具票據，但承諾過(guò)一段時(shí)間再給我開(kāi)具票據，這樣情況我還能個(gè)稅扣除政策嗎？

答：

可以，個(gè)人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執行。根據財稅2019年第99號公告規定，如果個(gè)人在捐贈時(shí)不能及時(shí)取得捐贈票據的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日內取得捐贈票據即可。

問(wèn)：

我購買(mǎi)并捐贈的口罩防護服等醫療物資，按照什么金額在計算個(gè)人所得稅時(shí)扣除？

答：

個(gè)人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執行。根據財稅2019年第99號公告規定，捐贈口罩、防護服等物資的，應按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈額，享受稅前扣除政策。同時(shí),根據公益捐贈的有關(guān)制度要求，接受物資捐贈的公益性社會(huì )組織會(huì )按照相應的辦法確認捐贈物資的市場(chǎng)價(jià)格。如，在個(gè)人購買(mǎi)物資的時(shí)間與實(shí)際捐贈的時(shí)間很接近的情況下，公益性社會(huì )組織會(huì )按照購買(mǎi)價(jià)格確定物資市場(chǎng)價(jià)格。需要說(shuō)明的是這個(gè)市場(chǎng)價(jià)格會(huì )取得捐贈者的確認。因此，捐贈者可以按照與公益性社會(huì )組織確認的物資市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈額。

問(wèn)：

我企業(yè)屬于財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號中的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，主要生產(chǎn)保障物資同時(shí)也生產(chǎn)與疫情無(wú)關(guān)的一些其他物資，是否允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：

可以一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。

問(wèn)：

疫情期間，我公司給員工發(fā)放的購買(mǎi)口罩的費用，能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：

貴公司給員工發(fā)放的購買(mǎi)口罩的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現金補貼，可以作為職工福利費稅前扣除。

問(wèn)：

我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材無(wú)法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請問(wèn)能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：

食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的相關(guān)規定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。

問(wèn)：

疫情期間，為了保證工作場(chǎng)所安全干凈衛生，我公司在網(wǎng)上購買(mǎi)了一批消毒液，但是拿不到增值稅發(fā)票，這種情況還能以什么作為憑證稅前扣除?

答：

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

問(wèn)：

財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號規定的關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收問(wèn)題，涉及的征管、政策問(wèn)題是否可以參照財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號執行？如：?jiǎn)挝粏T工把捐款給公司，由公司統一捐贈，個(gè)人怎么在計算個(gè)稅時(shí)候稅前扣除？個(gè)人捐贈的口罩等物資如何確認金額？

答：

可以參照，本次疫情個(gè)人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執行，即機關(guān)、企事業(yè)單位統一組織員工開(kāi)展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈票據和員工明細單扣除。

問(wèn)：

財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號規定：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實(shí)物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。請問(wèn)這個(gè)文件里的“藥品”、“醫療用品”、“防護用品”都包含什么內容？

答：

考慮到藥品、醫療用品、防護用品種類(lèi)很多，政策上難以將他們一一正列舉，因此原則上，只要是與預防新冠肺炎直接相關(guān)的藥品、醫療用品、防護用品物資，如口罩、護目鏡、消毒液、手套、防護服等，都可以享受財稅2020年10號公告有關(guān)免稅的規定。

問(wèn)：

財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號第一、二、三條中提到的物品和貨物是否有具體范圍？

答：

財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號第一、二條涉及所得稅捐贈什么物品可以享受全額扣除政策的問(wèn)題。根據2020年9號文件規定，企業(yè)和個(gè)人只要通過(guò)符合條件的公益性社會(huì )組織、國家機關(guān)捐贈，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈，并且這些捐贈的用途是用于應對新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。即稅收政策只強調捐贈的用途，而不限制捐贈了什么物品和貨物。

問(wèn)：

我單位和員工個(gè)人發(fā)生符合條件的捐贈，全額扣除時(shí)，應納稅所得額不足以扣除，超過(guò)部分是否可以結轉？

答：

企業(yè)所得稅方面，企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈支出，在計算應納稅所得額時(shí)已全額扣除，不存在不足扣除問(wèn)題。如果出現虧損的，可以按照規定虧損正常結轉。個(gè)人所得稅方面，在現行個(gè)人所得稅法政策體系框架下，尚無(wú)結轉以后年度扣除的相關(guān)規定。因此，個(gè)人捐贈是不可以結轉以后年度扣除的。

問(wèn)：

保險公司直接捐贈給疫情防治任務(wù)醫院的團體醫療傷害保險（保險是給醫護人員的），可以享受財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號第三條的免征增值稅優(yōu)惠嗎？

答：

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)36號文件）規定，納稅人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的，不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。

保險公司向承擔疫情防治的醫院無(wú)償提供保險服務(wù)，不屬于財政部稅務(wù)總局2020年第9號公告規定的貨物捐贈范疇，但可以按照36號文件有關(guān)規定，對其用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的無(wú)償提供服務(wù)，不視同銷(xiāo)售征收增值稅。

問(wèn)：

如符合財政部稅務(wù)總局2020年第8號公告、第9號公告規定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開(kāi)具紅字發(fā)票，請問(wèn)能否選擇開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？

答：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。

在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應稅行為，可適用8號、9號公告規定的免征增值稅政策，但納稅人已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且無(wú)法按上述規定開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應的收入應按規定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應按照8號、9號公告等規定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。

問(wèn)：

納稅人1月開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由于暫時(shí)不能作廢以及開(kāi)具紅字發(fā)票，準備按照文件要求在相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具，請問(wèn)在辦理2月屬期增值稅納稅申報時(shí)，是否可以先按照免稅申報？

答：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。

因此，納稅人可以在辦理2月屬期增值稅納稅申報時(shí)，先按照免稅進(jìn)行申報。

問(wèn)：

納稅人符合財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條的免稅政策，1月份開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，是否需要將發(fā)票收回或者開(kāi)具紅字才可以享受優(yōu)惠？是否可以參照國家稅務(wù)總局公告2020年4號第三條第二項規定先享受免稅，在免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內再開(kāi)具紅字發(fā)票？后續享受優(yōu)惠如何開(kāi)具普通發(fā)票？

答：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。

納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，按照上述規定，需要開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。已經(jīng)開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回換開(kāi)后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報。公告下發(fā)之后，納稅人按照規定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，如果開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或者征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

問(wèn)：

我公司買(mǎi)來(lái)發(fā)給員工用于新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護用品，買(mǎi)的時(shí)候取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這部分進(jìn)項是否適用“用于集體福利”而無(wú)法抵扣？

答：

按照增值稅暫行條例等相關(guān)規定，你公司在疫情期間購買(mǎi)的口罩、酒精等防護用品，用于本企業(yè)復工復產(chǎn)的，屬于特殊時(shí)期的勞保用品，取得合法有效扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

問(wèn)：

財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條中規定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。請問(wèn)這里的必需生活物資具體范圍如何確定？我公司應當如何判斷是否免稅？

答：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。

問(wèn)：

2020年2月份增值稅申報納稅期限進(jìn)一步延長(cháng)到28號之后，增值稅專(zhuān)用發(fā)票勾選確認的期限是否也會(huì )延期？

答：

是的。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步延長(cháng)2020年2月份納稅申報期限有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2020〕27號）規定，2月份納稅申報期限將進(jìn)一步延長(cháng)至2月28日，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認的期限也相應延長(cháng)至2月28日。

問(wèn)：

因為疫情原因，我公司給長(cháng)期承租我方廠(chǎng)房的企業(yè)減免了三個(gè)月的租金，這三個(gè)月對應的租金是否需要繳納增值稅？由于租金已經(jīng)提前預收并開(kāi)發(fā)票給對方，我退還三個(gè)月租金后應如何處理？

答：

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2016年第86號）規定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第十四條規定的視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。你公司可以通過(guò)簽訂租賃補充協(xié)議適用上述免租期增值稅政策。由于你公司已提前預收租金并開(kāi)票，因此退還的三個(gè)月租金，應開(kāi)具紅字發(fā)票，沖減對應的租金金額。

問(wèn)：

我工廠(chǎng)是制作無(wú)紡布的，因為疫情原因口罩需求量大漲，特以平時(shí)5倍工資召回員工并積極聯(lián)系離職員工開(kāi)工，區政府給我工廠(chǎng)發(fā)放了一筆開(kāi)工補貼，請問(wèn)這筆補貼需要繳納增值稅嗎？

答：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年第45號）第七條規定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。區政府給你工廠(chǎng)發(fā)放的開(kāi)工補貼，與你工廠(chǎng)銷(xiāo)售貨物或者提供服務(wù)等收入或數量不直接相關(guān)，不需要就此筆補貼計算繳納增值稅。

問(wèn)：

對參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時(shí)性工作補助和獎金，免征個(gè)人所得稅。這種個(gè)人所得稅免征需要提供什么資料嗎？

答：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號)規定，對參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時(shí)性工作補助和獎金，免征個(gè)人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

考慮到目前相關(guān)人員正在疫情防治一線(xiàn)，其單位同樣承擔較重防治任務(wù)，為切實(shí)減輕有關(guān)人員及其單位負擔，此次對上述人員取得的臨時(shí)性工作補助和獎金享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí)，支付單位無(wú)需申報，僅將發(fā)放人員名單及金額留存備查即可。

問(wèn)：

個(gè)人取得政府規定標準的疫情防治臨時(shí)性工作補助和獎金免征個(gè)人所得稅,請問(wèn)是否可以免做個(gè)人所得稅納稅申報？

答：

可以?？紤]到參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者正在疫情防治前線(xiàn)，其單位也同樣承擔較重防治任務(wù)，為最大限度減輕醫務(wù)人員、防疫工作者及其單位負擔，對這些人員取得的臨時(shí)性工作補助及獎金，單位免于辦理申報，僅需將支付人員名單及金額留存備查即可。

問(wèn)：

請問(wèn)受疫情影響較大的困難行業(yè)，需要企業(yè)提供什么證明材料，以證明受到疫情的較大影響呢？

答：

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規定，納稅人應自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結轉年限由5年延長(cháng)至8年政策的，應在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》。納稅人應在《適用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》填入納稅人名稱(chēng)、納稅人識別號(統一社會(huì )信用代碼)、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規定、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。

問(wèn)：

我公司是一家藥化設備制造安裝公司，專(zhuān)門(mén)制造藥物提取、濃縮設備，如果我公司現在能夠申請對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的話(huà)，是否可以享受相關(guān)疫情政策？

答：

按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)的規定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。如你公司由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

問(wèn)：

疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策，如果企業(yè)是通過(guò)融資租賃方式取得的設備，這個(gè)是否能適用一次性扣除政策呢？

答：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)的規定對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除?！百徶谩卑ㄒ载泿判问劫忂M(jìn)或自行建造兩種形式，與單位價(jià)值500萬(wàn)元以下設備、器具一次性稅前扣除政策口徑保持統一。融資租賃不屬于上述兩種形式，因此不能適用疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)一次性稅前扣除政策。

問(wèn)：

請問(wèn)定點(diǎn)醫院為支持此次疫情防控工作發(fā)生的一些特定支出是否可以享受企業(yè)所得稅加計扣除政策？

答：

目前尚未針對定點(diǎn)醫院為疫情防控工作發(fā)生的支出出臺特殊的加計扣除優(yōu)惠政策。但定點(diǎn)醫院等單位為支持疫情防控工作發(fā)生的研發(fā)費用等支出，符合現行研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策規定的，可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。

問(wèn)：

請問(wèn)對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除政策中，購置設備的扣除金額受500萬(wàn)元限制嗎？

答：

根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)的規定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能而新購置的相關(guān)設備，無(wú)論單位價(jià)值是否超過(guò)500萬(wàn)元，均能在稅前一次扣除。

問(wèn)：

請問(wèn)企業(yè)購買(mǎi)的防護物資如口罩、防護服、消毒液等，無(wú)法取得發(fā)票的，能在稅前扣除嗎？

答：

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

問(wèn)：

請問(wèn)這次疫情定點(diǎn)醫院發(fā)生的與新冠肺炎有關(guān)的支出，如：人工費、消毒費、新建專(zhuān)門(mén)通道、隔斷CT室等支出是否可以可單獨立項，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按研究開(kāi)發(fā)費用加計75%扣除？

答：

定點(diǎn)醫院發(fā)生的與疫情相關(guān)的支出，如屬于研發(fā)費用范疇的，可以按相關(guān)規定適用研發(fā)費用加計扣除政策，如不屬于現行規定可加計扣除的費用范圍(研發(fā)費用、殘疾人員工資)的，暫不能適用加計扣除政策。因此，就目前政策而言，定點(diǎn)醫院發(fā)生的人工費、消毒費、新建專(zhuān)門(mén)通道、隔斷CT室等支出，可以作為與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費用進(jìn)行稅前扣除，但不能實(shí)行加計扣除。

問(wèn)：

通過(guò)縣級以上人民政府及其部門(mén)捐贈，怎么理解？向政府哪個(gè)部門(mén)捐贈都可以嗎？

答：

根據《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號)規定，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。因此，不論哪個(gè)政府部門(mén)(如民政局、衛生局等)，只要符合縣級及以上的條件且屬于國家機關(guān)范圍，捐贈者通過(guò)他們捐贈就可以享受全額扣除的優(yōu)惠政策。

問(wèn)：

我作為一家企業(yè)，如何知曉自己是否屬于疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)？是否需要申請？

答：

按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)規定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。目前稅務(wù)總局與發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部就名單一事正在對接，將盡快明確相關(guān)事宜。

問(wèn)：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）第一條規定，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。那么在第一季度申報企業(yè)所得稅時(shí)就可以申報享受該政策嗎？

答：

企業(yè)可在第一季度申報享受，并根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)有關(guān)要求，將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次，相關(guān)資料留存備查。

問(wèn)：

個(gè)人直接捐贈給抗擊疫情定點(diǎn)防治醫院的醫療用品，醫院需要給個(gè)人開(kāi)具接收函。接收函除了注明姓名、身份證號、物品名稱(chēng)和數量等，還需要注明捐贈物資的價(jià)值嗎？如果醫院接收函未寫(xiě)明金額，那么個(gè)人所得稅扣除時(shí)需要提供哪些證明材料才能夠全額扣除？

答：

可留存購買(mǎi)醫療防護物資時(shí)的發(fā)票、購物小票等購買(mǎi)憑證。

問(wèn)：

財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號規定，對參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時(shí)性工作補助和獎金，免征個(gè)人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補助和獎金，比照執行。那么，政府規定標準是否可以是鄉（鎮）級政府出臺的標準？對于其他人員必須是省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補助和獎金，才能比照執行免征個(gè)人所得稅嗎？

答：

按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號)規定，對參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時(shí)性工作補助和獎金，免征個(gè)人所得稅。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補助和獎金，比照執行。

其中，參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者的確定的政府規定標準，包括各級政府出臺的標準。對于上述以外的其他參與疫情防控人員，應按照省級及省級以上人民政府規定有關(guān)標準執行。

問(wèn)：

請問(wèn)個(gè)人捐款給協(xié)會(huì )再給當地醫院來(lái)支持防疫工作，可以在個(gè)人所得稅前全額扣除嗎？

答：

只要協(xié)會(huì )符合公益性社會(huì )組織的條件，那么個(gè)人通過(guò)該協(xié)會(huì )給當地醫院開(kāi)展防治防疫工作的捐贈，可在個(gè)人所得稅前全額扣除。

問(wèn)：

因受疫情影響遭受重大損失或發(fā)生嚴重虧損，納稅人確有困難的企業(yè)，對于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅有什么減免政策？怎么申請？

答：

房產(chǎn)稅暫行條例規定，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。城鎮土地使用稅暫行條例規定，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機關(guān)批準。納稅人受疫情影響發(fā)生重大虧損導致納稅確有困難的，可按當地有關(guān)規定申請房土兩稅困難減免，具體辦理建議咨詢(xún)當地主管稅務(wù)機關(guān)。

問(wèn)：

請問(wèn)因疫情原因導致企業(yè)重大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響的中小企業(yè)可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅嗎？企業(yè)的申請流程是什么？

答：

因疫情原因導致企業(yè)重大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響的中小企業(yè)，如符合當地人民政府和稅務(wù)部門(mén)出臺的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策，可申請享受房土兩稅減免。申請流程建議向當地稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。

問(wèn)：

我公司是一家綜合型酒店，兼營(yíng)住宿和餐飲業(yè)務(wù)。關(guān)注到國家出臺了疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策，考慮到我公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式，可以放棄享受住宿服務(wù)免稅政策，只享受餐飲服務(wù)免稅政策嗎？

答：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規定執行。生活服務(wù)，是指為滿(mǎn)足城鄉居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)這兩項應稅行為，均屬于生活服務(wù)的范圍。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四十八條規定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內不得再申請免稅、減稅。

你酒店可以按照上述規定選擇享受餐飲服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，同時(shí)放棄享受住宿服務(wù)免征增值稅，一經(jīng)放棄，36個(gè)月內不得再就住宿服務(wù)申請免征增值稅。

問(wèn)：

我看到《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏(yíng)疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）第十八項規定：“對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價(jià);對逾期未申報的納稅人，暫不按現行規定認定非正常戶(hù)?！闭垎?wèn)這個(gè)文件里面規定的“逾期申報”是指按征管法規定向稅務(wù)機關(guān)申請延期并且核準后的逾期申報，還是指未按規定期限進(jìn)行納稅申報導致的逾期申報？

答：

稅總發(fā)〔2020〕14號中的“逾期申報”是指納稅人未按規定期限進(jìn)行納稅申報導致的逾期申報。需要注意的是，受疫情影響到2月28日仍無(wú)法辦理納稅申報或延期申報的納稅人，可及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面說(shuō)明正當理由后，補辦延期申報手續并同時(shí)辦理納稅申報。稅務(wù)機關(guān)依法對其不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調整納稅信用評價(jià)、不認定為非正常戶(hù)。納稅人應當對其書(shū)面說(shuō)明的正當理由的真實(shí)性負責。