国产精品久久久久久久久久久久久久-国产精品久久久久久无码-国产91在线精品-国产三级一区

問(wèn)：

小型微利企業(yè)，可以按月預繳申報企業(yè)所得稅嗎？

答：

不能。小型微利企業(yè)所得稅統一實(shí)行按季度預繳。

問(wèn)：

小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預繳期限如何確定？

答：

為了推進(jìn)辦稅便利化改革，從2016年4月開(kāi)始，小型微利企業(yè)統一實(shí)行按季度預繳企業(yè)所得稅。因此，按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報期進(jìn)行預繳申報時(shí)，如果按照規定判斷為小型微利企業(yè)的，自下一個(gè)申報期起，其納稅期限將統一調整為按季度預繳。同時(shí)，為了避免年度內頻繁調整納稅期限，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規定，一經(jīng)調整為按季度預繳，當年度內不再變更。

問(wèn)：

按月預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)如何調整為按季度預繳？

答：

根據企業(yè)所得稅法實(shí)施條例有關(guān)規定，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。納稅人在4月、7月、10月申報時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，系統將提示按季預征。申報期結束后，主管稅務(wù)機關(guān)將根據申報情況篩查需要調整納稅期限的納稅人，并聯(lián)系納稅人辦理調整事項；納稅人也可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行調整。

問(wèn)：

本年度調整為按季申報后，次年度申報期限如何執行？

按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月份預繳申報時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件，按規定調整為按季度預繳申報。問(wèn)，次年度所得稅預繳申報期限怎么執行？是默認繼續按月預繳申報，還是若企業(yè)不自行提出申請，則一直按照按季度預繳申報？

答：

企業(yè)本年度調整為按季度預繳申報后，次年度及以后年度原則上繼續默認為按季度預繳申報。

問(wèn)：

小型微利企業(yè)在預繳時(shí)可以享受優(yōu)惠嗎？

答：

符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結束后，再統一匯算清繳，多退少補。

問(wèn)：

預繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：

從2019年度開(kāi)始，在預繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數指標按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標準判斷。

問(wèn)：

企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？

答：

企業(yè)在預繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）已經(jīng)做出了明確規定，只要企業(yè)符合這些規定，預繳時(shí)均可以預先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷，也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準確計算相關(guān)指標并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。

問(wèn)：

納稅人多預繳的企業(yè)所得稅稅款可否選擇退稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）第四條規定“當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減”，納稅人是否可以選擇退稅？

答：

根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號文件印發(fā)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）的相關(guān)規定，當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

問(wèn)：

上季度已由分支機構就地預繳分攤的企業(yè)所得稅如何處理？

上一季度不符合小微條件已由分支機構就地預繳分攤的稅款，本季度按現有規定符合條件，其二級分支機構本季度不就地分攤預繳企業(yè)所得稅。問(wèn)：上季度已就地分攤預繳的企業(yè)所得稅如何處理？

答：

根據《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第五條規定，上年度認定為小型微利企業(yè)的跨地區經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。這里是指本年度小型微利企業(yè)預繳時(shí)，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度小型微利企業(yè)的二級分支機構不就地預繳。因此，小型微利企業(yè)二級分支機構是否就地預繳，依據的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級分支機構不就地預繳；如果不是，其二級分支機構需要就地預繳。如果上季度不符合小型微利企業(yè)條件，本季度符合條件，其多預繳的稅款，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規定，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

問(wèn)：

按月預繳企業(yè)是否需要每月填報企業(yè)所得稅納稅申報表“按季度填報信息”部分內容？

修訂后的預繳納稅申報表增加了“按季度填報信息”部分，按月度預繳的企業(yè)是否需要每月填報這部分內容？

答：

不需要每月填報。預繳納稅申報表中“按季度填報信息”部分的所有項目均按季度填報。按月申報的納稅人，在預繳申報當季度最后一個(gè)月份企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行填報。如在4月份征期申報3月的稅款時(shí)，才需要填報這部分信息，而在其他月份申報時(shí)，是不需要填報的。

問(wèn)：

為什么新修訂的預繳申報表要求填寫(xiě)“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數”的季初值、季末值，而并非是季度平均值？

答：

將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數”等需要計算的指標細化為“季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”“季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”“季初從業(yè)人數”“季末從業(yè)人數”項目，主要是考慮盡量減輕企業(yè)自行計算的負擔。一般來(lái)說(shuō)，“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數”的季初值、季末值是企業(yè)在會(huì )計核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既有的數據，直接填列可以免去企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而特別計算的工作量、也避免出現計算錯誤。

問(wèn)：

假設一企業(yè)2019年度的應納稅所得額是280萬(wàn)元，在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，當年需繳納的企業(yè)所得稅是多少？

答：

按照政策規定，年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的，需要分段計算。具體是：100萬(wàn)元以下的部分，需要繳納5萬(wàn)元（100×5%），100萬(wàn)元至280萬(wàn)元的部分，需要繳納18萬(wàn)元[（280-100）×10%]，加在一起當年需要繳納的企業(yè)所得稅23萬(wàn)元。

問(wèn)：

一家年應納稅所得額320萬(wàn)元的企業(yè)，其應納稅所得額300萬(wàn)元以?xún)鹊牟糠?，可以減免稅款嗎？

答：

不能。按現行政策規定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。問(wèn)題中提到企業(yè)應納稅所得額已經(jīng)超過(guò)了300萬(wàn)元，是不符合小型微利企業(yè)條件的，因此不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。