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問(wèn): A單位取得了一張票面稅率欄次填寫(xiě)錯誤的增值稅普通發(fā)票，應該如何處理？

答: 按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規定，“不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收?！币虼?，可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷(xiāo)售方，并要求銷(xiāo)售方重新為A單位開(kāi)具正確的發(fā)票。

問(wèn): 增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷(xiāo)售適用16%稅率貨物時(shí)，錯誤選擇13%稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票。納稅人應當如何處理？

答: 應當及時(shí)在稅控開(kāi)票軟件中作廢發(fā)票或按規定開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開(kāi)具發(fā)票。

問(wèn): 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現開(kāi)票有誤的，應如何處理？

答: 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

問(wèn): 增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，納稅人在4月1日后如需補開(kāi)發(fā)票，應當按照調整前稅率還是調整后稅率開(kāi)具發(fā)票？

答: 一般納稅人在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷(xiāo)售行為，需要在4月1日之后補開(kāi)增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開(kāi)。

問(wèn): 納稅人2019年3月31日前開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，4月1日后因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，具體應如何處理？

答: 上例納稅人因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的應分別按以下情形處理：

　?。ㄒ唬╀N(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方，以及購買(mǎi)方尚未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷(xiāo)售方按規定在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并按照調整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

　?。ǘ┵徺I(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣，或者購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票尚未申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，由購買(mǎi)方按規定在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方根據購買(mǎi)方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》按照調整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

問(wèn): B公司是小規模納稅人，2019年3月份銷(xiāo)售收入9萬(wàn)元，當月因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1萬(wàn)元繳納稅款300元，4月份發(fā)生退貨，如何處理？

答: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第八條規定，小規模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

問(wèn): 小規模納稅人免稅標準從3萬(wàn)元調整到10萬(wàn)元后，住宿業(yè)、工業(yè)及信息傳輸軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等小規模納稅人，月銷(xiāo)售額是否需要達到10萬(wàn)才能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答: 根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）第一條和《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項的公告>的解讀》第二條規定，為了進(jìn)一步便利小微企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，納入自開(kāi)專(zhuān)票試點(diǎn)的行業(yè)中的所有小規模納稅人，均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不受月銷(xiāo)售額標準的限制。也就是說(shuō)，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（含本數，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的試點(diǎn)行業(yè)小規模納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統按照有關(guān)規定自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

問(wèn): 增值稅一般納稅人在2019年4月1日增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形，購買(mǎi)方未用于申報抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票應如何操作？

答: 銷(xiāo)售方開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方按如下流程開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票：

　?。?）銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》）。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

　?。?）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

　?。?）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗。

問(wèn): 某增值稅一般納稅人已在2019年2月就一筆銷(xiāo)售收入申報并繳納稅款。2019年4月，該納稅人根據客戶(hù)要求就該筆銷(xiāo)售收入補開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅率16%）。納稅人應當如何填寫(xiě)增值稅納稅申報表？

答: 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）規定，納稅人2019年4月補開(kāi)原16%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在納稅申報時(shí)應當按照申報表調整前后的對應關(guān)系，將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷(xiāo)售額已經(jīng)在前期按照未開(kāi)具發(fā)票收入申報納稅，本期應當在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)列次填寫(xiě)相應負數進(jìn)行沖減。

問(wèn): 某納稅人為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以前月份有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中止，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅率16%），金額10萬(wàn)元，稅額1.6萬(wàn)元，應當如何填寫(xiě)增值稅納稅申報表？

答: 納稅人2019年4月開(kāi)具原16%稅率的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在納稅申報時(shí)應當按照申報表調整前后的對應關(guān)系，將紅字沖減的金額、稅額計入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對應列次。

問(wèn): B公司2019年3月從一般納稅人轉登記為小規模納稅人后，2019年5月份收到當年2月份購進(jìn)原材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如何處理？

答: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第四條規定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。轉登記日當期尚未取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應當持稅控設備，由主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認。

　　該例中B公司在主管稅務(wù)機關(guān)為其辦理進(jìn)項稅額選擇確認后，應將該筆購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額計入“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”。

問(wèn): C公司是一般納稅人，準備轉登記為小規模納稅人。轉登記為小規模納稅人之后，是否還可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第六條規定，轉登記納稅人，可以繼續使用現有稅控設備開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要繳銷(xiāo)稅控設備和增值稅發(fā)票。

　　轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，應當按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；轉登記日前已作增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種核定的，繼續通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當按照有關(guān)規定向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

問(wèn): E公司為商務(wù)服務(wù)業(yè)的小規模納稅人，已選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。E公司是否可以就商務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的銷(xiāo)售額，向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答: 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）第一條和《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項的公告>的解讀》第二條，納入小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規模納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開(kāi)。E公司已選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就不能再向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

問(wèn): F公司是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)小規模納稅人，已選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，F公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）明確，納入小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規模納稅人，已選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍應當按照有關(guān)規定向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

問(wèn): 可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢(xún)業(yè)的一般納稅人，在4月1日后，認證進(jìn)項增值稅專(zhuān)用發(fā)票的操作流程有沒(méi)有變化？

答: 沒(méi)有任何變化，可以按照現有流程掃描認證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認平臺進(jìn)行勾選確認。

問(wèn): 增值稅發(fā)票選擇確認平臺可以勾選哪些增值稅發(fā)票？

答: 根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）第二條規定，一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢(xún)、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

問(wèn): A公司2019年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣？

答: 根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）第一條、第二條規定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷(xiāo)售行為，需要補開(kāi)增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開(kāi)。

　　購入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以按現行規定抵扣進(jìn)項稅額。

問(wèn): 2019年3月A公司由一般納稅人轉登記為小規模納稅人時(shí)，尚有未抵扣完的留抵稅額，如何處理？

答: 根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第四條規定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算