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小編，你知道嗎？增值稅也有行業(yè)可以加計扣除了？”

“對！咱們國家減稅降費的又一個(gè)大禮包。具體的，對主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。我要糾正你一個(gè)小錯誤，這個(gè)政策叫加計抵減，和加計扣除是有區別的”

“這把我搞糊涂了，我記得企業(yè)所得稅也有加計扣除，這又是加計扣減，這怎么區分呢？”

“別急，讓我來(lái)給你梳理梳理現行增值稅、企業(yè)所得稅的幾項加計扣除、加計扣減政策，你可別搞混了！”

企業(yè)所得稅的“加計扣除”

主要政策有：

一、安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資的加計扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

二、研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除

1.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

2.科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

3.企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

提醒：

近年來(lái)，研發(fā)費用加計扣除比例、行業(yè)范圍逐年擴大，現行政策可以按實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除，此項政策目前政策執行期為2018年1月1日至2020年12月31日。

增值稅的“加計扣除”

符合條件的農產(chǎn)品加計扣除

1.依據《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條：“納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額?！币簿褪钦f(shuō)，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率，比一般規定的9%扣除率，再加計1%的扣除率。

根據申報表填表說(shuō)明，加計扣除部分填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）第8a欄“加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額”，填寫(xiě)納稅人將購進(jìn)的農產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計扣除的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

增值稅的“加計抵減”

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應納稅額，此項政策稱(chēng)為加計抵減政策。

加計抵減須同時(shí)滿(mǎn)足的條件：

1.行業(yè)要求。提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項服務(wù)）的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財稅[2016]36號印發(fā)）執行。

2.銷(xiāo)售額要求。提供四項服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%。

2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額(經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額)符合上述規定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

提醒：

適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。適用加計抵減政策的納稅人，同時(shí)兼營(yíng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)的，應按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

來(lái)源：寧夏稅務(wù)

徐州外服分公司財務(wù)部 謝瑋 提供

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