剛剛，國家稅務(wù)總局連發(fā)5條通知！增值稅改革細則落地！納稅申報表大變！火車(chē)票也可抵扣無(wú)需認證！而對于大家一直關(guān)心的4月1日是否還能開(kāi)舊稅率發(fā)票的事情，稅局也做出了明確回復！
· 壹 · 國家稅務(wù)總局明確了！ 4月1日后仍能開(kāi)16%、10%的發(fā)票！ 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》的解讀 ?2019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，納稅人發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形的，如何開(kāi)具紅字發(fā)票及藍字發(fā)票？ 本公告第一條明確，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。 ?需要說(shuō)明的是，如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》相關(guān)規定執行。 ?2019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，納稅人需要補開(kāi)增值稅發(fā)票的，如何處理？ 本公告第二條明確，納稅人在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷(xiāo)售行為，需要補開(kāi)增值稅發(fā)票的，應當按照原16%、10%適用稅率補開(kāi)。 ?需要說(shuō)明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的應稅銷(xiāo)售行為，需要補開(kāi)增值稅發(fā)票的，可根據18號公告相關(guān)規定，按照原17%、11%適用稅率補開(kāi)。 · 貳 · 4月1日起，火車(chē)票、汽車(chē)票等 2019年4月份公司財務(wù)部門(mén)取得一張員工小王的出差高鐵票218元，請問(wèn)能否抵扣增值稅？ ?答復：可以計算抵扣，無(wú)需認證?；疖?chē)票允許抵扣的進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元 賬務(wù)：報銷(xiāo)火車(chē)票 借：管理費用-差旅費200元 應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）18元 貸：庫存現金218元 ?注意： ?取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進(jìn)項稅額； ?取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進(jìn)項稅額； ?取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的按照9%計算進(jìn)項稅額； ?對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車(chē)票等，不得計算抵扣； ?旅客運輸服務(wù)是指客運服務(wù)，包括通過(guò)陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個(gè)人提供的客運服務(wù)。 ?政策： 財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》： 六、納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣。 （一）納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規定確定進(jìn)項稅額： ?取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額； ?取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額： 航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價(jià)+燃油附加費）÷（1+9%）×9% ?取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額： 鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9% ?取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額： 公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3% （二）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（六）項和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項第5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)”。 · 叁 · 增值稅納稅申報表大變！ 會(huì )計人又該重新學(xué)習了！ 國家稅務(wù)總局 關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2019年第15號 為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負擔，現將調整增值稅納稅申報有關(guān)事項公告如下： 一、根據國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。 二、截至2019年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。 三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時(shí)，按照申報表調整前后的對應關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。 四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及填寫(xiě)說(shuō)明請見(jiàn)相關(guān)附件。 五、本公告自2019年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第17號）同時(shí)廢止。 國家稅務(wù)總局 2019年3月21日 · 肆 · 新增值稅納稅申報表該怎么填寫(xiě)？ 這樣做就對了！ 為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負擔，國家稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公告），現將公告解讀如下： 一、增值稅納稅申報表調整情況 （一）調整部分申報表附列資料表式內容 ?是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱(chēng)分別調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”； 刪除第3欄“13%稅率”； 第4a欄、第4b欄序號分別調整為第3欄、第4欄，項目名稱(chēng)分別調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。 ?是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱(chēng)調整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”； 第12欄“當期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”計算公式調整為“12=1+4+11”。 ?是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱(chēng)分別調整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。 ?是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。 （二）廢止部分申報表附列資料 ?是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附列資料（五）》）。 ?是廢止原《營(yíng)改增稅負分析測算明細表》。納稅人自2019年5月1日起無(wú)需填報上述兩張附表。 二、本公告施行后需注意的事項 ?納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時(shí)，按照申報表調整前后的對應關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。 ?截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。 來(lái)源：億企贏(yíng)江蘇 徐州外服集團財務(wù)部 李荔 提供 聲明 | 本文僅供交流學(xué)習，版權歸原作者所有，部分文章推送時(shí)未能及時(shí)與原作者取得聯(lián)系，若來(lái)源標注錯誤或侵犯到您的權益，煩請告知！
可計算抵扣增值稅，無(wú)需認證！
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