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關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知
發(fā)布時(shí)間:2019-3-15 11:48:48      點(diǎn)擊次數:2732
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  • 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局,中國人民銀行上??偛?,各分行、營(yíng)業(yè)管理部,各省會(huì )(首府)城市中心支行,各副省級城市中心支行:

      為進(jìn)一步規范和加強代扣代繳、代收代繳和委托代征(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三代”)稅款手續費的管理,根據《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規的規定,就進(jìn)一步加強“三代”稅款手續費管理通知如下:

      一、“三代”范圍

     ?。ㄒ唬┐鄞U是指稅收法律、行政法規已經(jīng)明確規定負有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項時(shí),代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。

     ?。ǘ┐沾U是指稅收法律、行政法規已經(jīng)明確規定負有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項時(shí),代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。

     ?。ㄈ┪写魇侵付悇?wù)機關(guān)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求,按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規定,委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

      二、“三代”的管理

      稅務(wù)機關(guān)應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定和“放管服”改革有關(guān)要求開(kāi)展“三代”工作。稅務(wù)機關(guān)應按照法律、行政法規,以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規定確定“三代”單位或個(gè)人,不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續費支付比例。

     ?。ㄒ唬┒悇?wù)機關(guān)應依據國家稅務(wù)總局有關(guān)規定,對負有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務(wù)人辦理登記。

      對法律、行政法規沒(méi)有規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,稅務(wù)機關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。

     ?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)應嚴格按照法律、行政法規,以及國家稅務(wù)總局委托代征相關(guān)規定確定委托代征范圍,不得將法律、行政法規已確定的代扣代繳、代收代繳稅款,委托他人代征。

     ?。ㄈτ谛璋幢壤Ц丁叭倍惪钍掷m費的,稅務(wù)機關(guān)在確定“三代”單位或個(gè)人的手續費比例時(shí),應從降低稅收成本的角度,充分考慮“三代”單位或個(gè)人的業(yè)務(wù)量、工作成本等因素,確定合理的手續費支付比例,可根據需要在相應規定的支付比例范圍內設置手續費支付限額。

      三、“三代”稅款手續費支付比例和限額

     ?。ㄒ唬┓?、行政法規規定的代扣代繳稅款,稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續費,且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元,超過(guò)限額部分不予支付。對于法律、行政法規明確規定手續費比例的,按規定比例執行。

     ?。ǘ┓?、行政法規規定的代收代繳車(chē)輛車(chē)船稅,稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代收稅款的3%支付手續費。

     ?。ㄈ┓?、行政法規規定的代收代繳委托加工消費稅,稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代收稅款的2%支付手續費。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,不得支付代收手續費。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規定確定。

     ?。ㄋ模┓?、行政法規規定的代收代繳其他稅款,稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代收稅款的2%支付手續費。

     ?。ㄎ澹┒悇?wù)機關(guān)委托交通運輸部門(mén)海事管理機構代征船舶車(chē)船稅,稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續費。

     ?。┒悇?wù)機關(guān)委托代征人代征車(chē)輛購置稅,稅務(wù)機關(guān)按每輛車(chē)支付15元手續費。

     ?。ㄆ撸┒悇?wù)機關(guān)委托證券交易所或證券登記結算機構代征證券交易印花稅,稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的0.03%支付代征手續費,且支付給單個(gè)代征人年度最高限額1000萬(wàn)元,超過(guò)限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過(guò)代售金額5%支付手續費。

     ?。ò耍┒悇?wù)機關(guān)委托郵政部門(mén)代征稅款,稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的3%支付手續費。

     ?。ň牛┒悇?wù)機關(guān)委托代征人代征農貿市場(chǎng)、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收,稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續費。

      四、手續費管理

     ?。ㄒ唬╊A算管理。

      1.“三代”稅款手續費納入預算管理,由財政通過(guò)預算支出統一安排。法律、行政法規另有規定的,按法律、行政法規的規定執行。

      2.“三代”稅款手續費按年據實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應于每年3月30日前,向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關(guān)資料,因“三代”單位或個(gè)人自身原因,未及時(shí)提交申請的,視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續費。各級稅務(wù)機關(guān)應嚴格審核“三代”稅款手續費申請情況,并以此作為編制下一年度部門(mén)預算的依據。

      3.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的,應在終止后3個(gè)月內向稅務(wù)機關(guān)提交手續費申請資料,由稅務(wù)機關(guān)辦理手續費清算。

      4.各級稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國預算法》《國務(wù)院關(guān)于深化預算管理制度改革的決定》和財政部部門(mén)預算編制的有關(guān)程序和要求,將“三代”稅款手續費申請情況據實(shí)編入下一年度部門(mén)預算。教育費附加的手續費預算,按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續費比例編制。各級稅務(wù)機關(guān)要積極配合財政部駐各地財政監察專(zhuān)員辦事處開(kāi)展部門(mén)預算監管工作。

      5.財政部根據批復的“三代”稅款手續費預算,及時(shí)核批用款計劃。各級稅務(wù)機關(guān)應主動(dòng)、及時(shí)支付“三代”稅款手續費。

      6.“三代”稅款手續費當年預算不足部分,在下年預算中彌補;結轉部分,留待下年繼續使用;結余部分,按規定上繳中央財政。

      7.各級稅務(wù)機關(guān)應強化“三代”稅款手續費預算績(jì)效管理,科學(xué)設置績(jì)效目標,完善績(jì)效評價(jià)方法,提高績(jì)效評價(jià)質(zhì)量,加強績(jì)效評價(jià)結果應用。

     ?。ǘ┖怂愎芾?。

      1.各級稅務(wù)機關(guān)應按照行政事業(yè)單位會(huì )計核算有關(guān)管理規定,及時(shí)、全面、完整核算“三代”稅款手續費。

      2.各級稅務(wù)機關(guān)應根據財政部部門(mén)決算編報和審核有關(guān)要求,真實(shí)、準確、全面、及時(shí)編報“三代”稅款手續費決算,并做好決算審核相關(guān)工作。

     ?。ㄈ┲Ц豆芾?。

      1.稅務(wù)機關(guān)應按照國庫集中支付制度和本通知規定支付“三代”稅款手續費。

      2.稅務(wù)機關(guān)對單位和個(gè)人未按照法律、行政法規或者委托代征協(xié)議規定履行代扣、代收、代征義務(wù)的,不得支付“三代”稅款手續費。

      3.稅務(wù)機關(guān)之間委托代征稅款,不得支付手續費。

      4.“三代”單位所取得的手續費收入應單獨核算,計入本單位收入,用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。上述支出內容,國家已有相關(guān)支出標準的,嚴格執行有關(guān)規定;沒(méi)有支出標準的,參照當地物價(jià)水平及市場(chǎng)價(jià)格,按需支出。單位取得的“三代”稅款手續費以及手續費的使用,應按照法律、法規有關(guān)規定執行。

     ?。ㄋ模┍O督管理。

      1.各級財政、稅務(wù)部門(mén)及其工作人員在“三代”稅款手續費預算編制、調劑、決算等審批工作中,存在違規編報、批復預決算,違規管理“三代”稅款手續費項目資金等行為的,以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的,按照《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國公務(wù)員法》《中華人民共和國行政監察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規定追究相應責任;涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)處理。對于發(fā)現存在上述違法、違規行為的稅務(wù)機關(guān),財政部、上級稅務(wù)機關(guān)可按照有關(guān)規定扣減下一年度經(jīng)費預算。

      2.稅務(wù)總局應加強對各級稅務(wù)機關(guān)經(jīng)費使用和管理情況的檢查、審計,并接受審計署等有關(guān)部門(mén)的監督檢查。

      3.除法律、行政法規另有規定外,各級稅務(wù)機關(guān)均不得從稅款中直接提取手續費或辦理退庫,各級國庫不得辦理“三代”稅款手續費退庫。

      本通知自印發(fā)之日起執行?!敦斦?國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2005〕365號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確保險機構代收代繳車(chē)船稅手續費有關(guān)問(wèn)題的通知》(財行〔2007〕659號)相應廢止。

    財政部 稅務(wù)總局 人民銀行
    2019年2月2日


來(lái)源:國家稅務(wù)總局

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