各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各省會(huì )（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行：
為進(jìn)一步規范和加強代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三代”）稅款手續費的管理，根據《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規的規定，就進(jìn)一步加強“三代”稅款手續費管理通知如下：
一、“三代”范圍
?。ㄒ唬┐鄞U是指稅收法律、行政法規已經(jīng)明確規定負有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項時(shí)，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。
?。ǘ┐沾U是指稅收法律、行政法規已經(jīng)明確規定負有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項時(shí)，代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。
?。ㄈ┪写魇侵付悇?wù)機關(guān)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
二、“三代”的管理
稅務(wù)機關(guān)應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定和“放管服”改革有關(guān)要求開(kāi)展“三代”工作。稅務(wù)機關(guān)應按照法律、行政法規，以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規定確定“三代”單位或個(gè)人，不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續費支付比例。
?。ㄒ唬┒悇?wù)機關(guān)應依據國家稅務(wù)總局有關(guān)規定，對負有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務(wù)人辦理登記。
對法律、行政法規沒(méi)有規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。
?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)應嚴格按照法律、行政法規，以及國家稅務(wù)總局委托代征相關(guān)規定確定委托代征范圍，不得將法律、行政法規已確定的代扣代繳、代收代繳稅款，委托他人代征。
?。ㄈτ谛璋幢壤Ц丁叭倍惪钍掷m費的，稅務(wù)機關(guān)在確定“三代”單位或個(gè)人的手續費比例時(shí)，應從降低稅收成本的角度，充分考慮“三代”單位或個(gè)人的業(yè)務(wù)量、工作成本等因素，確定合理的手續費支付比例，可根據需要在相應規定的支付比例范圍內設置手續費支付限額。
三、“三代”稅款手續費支付比例和限額
?。ㄒ唬┓?、行政法規規定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。對于法律、行政法規明確規定手續費比例的，按規定比例執行。
?。ǘ┓?、行政法規規定的代收代繳車(chē)輛車(chē)船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代收稅款的3%支付手續費。
?。ㄈ┓?、行政法規規定的代收代繳委托加工消費稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代收稅款的2%支付手續費。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得支付代收手續費。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規定確定。
?。ㄋ模┓?、行政法規規定的代收代繳其他稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代收稅款的2%支付手續費。
?。ㄎ澹┒悇?wù)機關(guān)委托交通運輸部門(mén)海事管理機構代征船舶車(chē)船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續費。
?。┒悇?wù)機關(guān)委托代征人代征車(chē)輛購置稅，稅務(wù)機關(guān)按每輛車(chē)支付15元手續費。
?。ㄆ撸┒悇?wù)機關(guān)委托證券交易所或證券登記結算機構代征證券交易印花稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的0.03%支付代征手續費，且支付給單個(gè)代征人年度最高限額1000萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過(guò)代售金額5%支付手續費。
?。ò耍┒悇?wù)機關(guān)委托郵政部門(mén)代征稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的3%支付手續費。
?。ň牛┒悇?wù)機關(guān)委托代征人代征農貿市場(chǎng)、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續費。
四、手續費管理
?。ㄒ唬╊A算管理。
1.“三代”稅款手續費納入預算管理，由財政通過(guò)預算支出統一安排。法律、行政法規另有規定的，按法律、行政法規的規定執行。
2.“三代”稅款手續費按年據實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續費。各級稅務(wù)機關(guān)應嚴格審核“三代”稅款手續費申請情況，并以此作為編制下一年度部門(mén)預算的依據。
3.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應在終止后3個(gè)月內向稅務(wù)機關(guān)提交手續費申請資料，由稅務(wù)機關(guān)辦理手續費清算。
4.各級稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國預算法》《國務(wù)院關(guān)于深化預算管理制度改革的決定》和財政部部門(mén)預算編制的有關(guān)程序和要求，將“三代”稅款手續費申請情況據實(shí)編入下一年度部門(mén)預算。教育費附加的手續費預算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續費比例編制。各級稅務(wù)機關(guān)要積極配合財政部駐各地財政監察專(zhuān)員辦事處開(kāi)展部門(mén)預算監管工作。
5.財政部根據批復的“三代”稅款手續費預算，及時(shí)核批用款計劃。各級稅務(wù)機關(guān)應主動(dòng)、及時(shí)支付“三代”稅款手續費。
6.“三代”稅款手續費當年預算不足部分，在下年預算中彌補；結轉部分，留待下年繼續使用；結余部分，按規定上繳中央財政。
7.各級稅務(wù)機關(guān)應強化“三代”稅款手續費預算績(jì)效管理，科學(xué)設置績(jì)效目標，完善績(jì)效評價(jià)方法，提高績(jì)效評價(jià)質(zhì)量，加強績(jì)效評價(jià)結果應用。
?。ǘ┖怂愎芾?。
1.各級稅務(wù)機關(guān)應按照行政事業(yè)單位會(huì )計核算有關(guān)管理規定，及時(shí)、全面、完整核算“三代”稅款手續費。
2.各級稅務(wù)機關(guān)應根據財政部部門(mén)決算編報和審核有關(guān)要求，真實(shí)、準確、全面、及時(shí)編報“三代”稅款手續費決算，并做好決算審核相關(guān)工作。
?。ㄈ┲Ц豆芾?。
1.稅務(wù)機關(guān)應按照國庫集中支付制度和本通知規定支付“三代”稅款手續費。
2.稅務(wù)機關(guān)對單位和個(gè)人未按照法律、行政法規或者委托代征協(xié)議規定履行代扣、代收、代征義務(wù)的，不得支付“三代”稅款手續費。
3.稅務(wù)機關(guān)之間委托代征稅款，不得支付手續費。
4.“三代”單位所取得的手續費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。上述支出內容，國家已有相關(guān)支出標準的，嚴格執行有關(guān)規定；沒(méi)有支出標準的，參照當地物價(jià)水平及市場(chǎng)價(jià)格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續費以及手續費的使用，應按照法律、法規有關(guān)規定執行。
?。ㄋ模┍O督管理。
1.各級財政、稅務(wù)部門(mén)及其工作人員在“三代”稅款手續費預算編制、調劑、決算等審批工作中，存在違規編報、批復預決算，違規管理“三代”稅款手續費項目資金等行為的，以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國公務(wù)員法》《中華人民共和國行政監察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。對于發(fā)現存在上述違法、違規行為的稅務(wù)機關(guān)，財政部、上級稅務(wù)機關(guān)可按照有關(guān)規定扣減下一年度經(jīng)費預算。
2.稅務(wù)總局應加強對各級稅務(wù)機關(guān)經(jīng)費使用和管理情況的檢查、審計，并接受審計署等有關(guān)部門(mén)的監督檢查。
3.除法律、行政法規另有規定外，各級稅務(wù)機關(guān)均不得從稅款中直接提取手續費或辦理退庫，各級國庫不得辦理“三代”稅款手續費退庫。
本通知自印發(fā)之日起執行?！敦斦?國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2005〕365號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確保險機構代收代繳車(chē)船稅手續費有關(guān)問(wèn)題的通知》（財行〔2007〕659號）相應廢止。
財政部 稅務(wù)總局 人民銀行
2019年2月2日
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