《中華人民共和國城市維護建設稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《城建稅法》）自2021年9月1日開(kāi)始施行。稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于城市維護建設稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號），明確城建稅執行中重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，便利征納雙方執行操作。今天帶你了解：城建稅計稅依據如何確定？
根據《城建稅法》等相關(guān)政策規定，城建稅計稅依據為納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費稅稅額。
依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規和稅收政策規定計算應當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)留抵退稅額）后的金額。
依法實(shí)際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關(guān)法律法規和稅收政策規定計算應當繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。
具體計算公式如下：
城建稅計稅依據=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額+依法實(shí)際繳納的消費稅稅額
依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規和稅收政策規定計算應當繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額
依法實(shí)際繳納的消費稅稅額=納稅人依照消費稅相關(guān)法律法規和稅收政策規定計算應當繳納的消費稅稅額-直接減免的消費稅稅額
【例1】位于某市市區的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年10月申報期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠（不包含先征后退、即征即退，下同）后申報繳納增值稅50萬(wàn)元，9月已核準增值稅免抵稅額10萬(wàn)元（其中涉及出口貨物6萬(wàn)元，涉及增值稅零稅率應稅服務(wù)4萬(wàn)元），9月收到增值稅留抵退稅額5萬(wàn)元，該企業(yè)10月應申報繳納的城建稅為：
?。?0+6+4-5）×7%=3.85（萬(wàn)元）
【例2】位于某縣縣城的乙企業(yè)（城建稅適用稅率為5%），2021年10月申報期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報繳納增值稅90萬(wàn)元，享受直接減免消費稅優(yōu)惠后申報繳納消費稅30萬(wàn)元，該企業(yè)10月應申報繳納的城建稅為：
?。?0+30）×5%=6（萬(wàn)元）
來(lái)源：國家稅務(wù)總局
編發(fā)：江蘇省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心
徐州外服財稅顧問(wèn)部 謝瑋 提供
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