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有粉絲發(fā)來(lái)求助：我們公司近期銷(xiāo)售貨物開(kāi)了一張貨物銷(xiāo)售的發(fā)票，結果申報時(shí)候就彈出這個(gè)了。

因為超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，導致無(wú)法申報。其實(shí)，諸如此類(lèi)的問(wèn)題大家遇到的還有很多：

汽車(chē)租賃公司銷(xiāo)售了一輛二手汽車(chē)，可以開(kāi)具13%的銷(xiāo)售車(chē)輛的發(fā)票么？

生產(chǎn)企業(yè)外借一筆款項，收取的利息如何開(kāi)票？

實(shí)務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)范圍（工商營(yíng)業(yè)執照載明的經(jīng)營(yíng)范圍）以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)具發(fā)票時(shí)，總被這樣的幾個(gè)問(wèn)題所困惑：

“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票是否違法？”

“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票有什么風(fēng)險嗎？”

“遇到超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票的情況，到底該怎么操作？”

今天我們就一次性給大家講清楚。

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超經(jīng)營(yíng)范圍到底能不能開(kāi)票？

首先，先給大家吃個(gè)定心丸：超經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票！

《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則沒(méi)有明文禁止納稅人“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票”的行為。根據“法無(wú)禁止即自由”的法律精神，企業(yè)“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票”并不違法。

相反，《細則》第二十六條規定：“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準開(kāi)具發(fā)票”，明確納稅人確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)必須開(kāi)具發(fā)票，而不管發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否“超經(jīng)營(yíng)范圍”。

因此，企業(yè)必須明確一點(diǎn)，納稅開(kāi)具增值稅發(fā)票不受其營(yíng)業(yè)執照中的營(yíng)業(yè)范圍的限制，只要發(fā)生真實(shí)的應稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。

也就是說(shuō)，企業(yè)如果實(shí)際提供了應稅行為，除國家有明令禁止銷(xiāo)售的外，即使超過(guò)營(yíng)業(yè)執照范圍，也應該如實(shí)開(kāi)票納稅。

納稅人如果變更或增加經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)項目，應及時(shí)到工商管理部門(mén)變更營(yíng)業(yè)執照載明的經(jīng)營(yíng)范圍，但這與“超經(jīng)營(yíng)范圍”可否開(kāi)具發(fā)票無(wú)必然關(guān)聯(lián)。

各地稅務(wù)局，對此也有明確： 

內蒙古：納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營(yíng)業(yè)執照中的營(yíng)業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實(shí)的應稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。

湖北：納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門(mén)申請變更營(yíng)業(yè)執照范圍，工商部門(mén)不予變更營(yíng)業(yè)執照范圍的，納稅人可自行開(kāi)具發(fā)票。

甘肅：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。

小規模納稅人超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)具發(fā)票分以下兩種：

（1）臨時(shí)性業(yè)務(wù)。建議向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)用發(fā)票的建議攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況，由主管稅務(wù)機關(guān)辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。

（2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)。建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機關(guān)增加相應的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)票的建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。

對于能不能開(kāi)票還有不明白的，可以看下我們的視頻學(xué)習：

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超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票別亂來(lái)！

操作不當，風(fēng)險巨大！

超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票雖然合法，但是大家在實(shí)操中可能會(huì )遇到以下問(wèn)題：

1、在開(kāi)票系統內無(wú)法開(kāi)具相應稅率的發(fā)票

企業(yè)超經(jīng)營(yíng)范圍自行開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可能會(huì )遇到開(kāi)票系統內沒(méi)有與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對應的稅率。

比如某服務(wù)類(lèi)企業(yè)銷(xiāo)售廢舊電腦，在開(kāi)票系統內無(wú)法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業(yè)需金稅盤(pán)去稅務(wù)局重新發(fā)行，將相關(guān)信息授權錄入防偽稅控設備。最終能否給企業(yè)發(fā)行可能還會(huì )看稅局是否做了稅種和品名的核定。

2、開(kāi)出發(fā)票后納稅申報出現異常

就像開(kāi)頭粉絲遇到的問(wèn)題一樣。

一般情況下稅務(wù)機關(guān)會(huì )給企業(yè)核定稅種和征收品目，一些地方稅務(wù)機關(guān)可能會(huì )對此設置和納稅申報的邏輯檢查。

比如經(jīng)營(yíng)餐飲服務(wù)的小規模納稅人，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目就是餐飲服務(wù)，未核定其他內容。

如果稅務(wù)局設置了征收品目和申報表的勾稽檢查，那么就算該企業(yè)自行開(kāi)具了3%銷(xiāo)售貨物的發(fā)票，在申報時(shí)系統仍可能會(huì )提示申報異常，無(wú)法填表。

這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后申報就不會(huì )限制了。

3、稅務(wù)稽查的風(fēng)險

雖然沒(méi)有明文規定禁止開(kāi)具超經(jīng)營(yíng)范圍的增值稅發(fā)票，但是開(kāi)具后也會(huì )一定程度上給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險。

因為現行的開(kāi)票系統，需根據開(kāi)票內容，選擇商品名稱(chēng)、稅務(wù)編號等，在發(fā)票中，購銷(xiāo)雙方以及商品名稱(chēng)都是很清楚、準確的。

當開(kāi)票內容與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)相差較大時(shí)，極易引起稅務(wù)局的注意，所以超出經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，是存在較大稅務(wù)風(fēng)險的。

因此，發(fā)生“超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)”，一定不要亂來(lái)，必須開(kāi)具超經(jīng)營(yíng)范圍增值稅發(fā)票時(shí)，請務(wù)必保留好相關(guān)稅務(wù)證據：如購銷(xiāo)合同、賬單等，以應對稅務(wù)部門(mén)的檢查。

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對于超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票

給大家5個(gè)提醒

如果大家工作中遇到了超經(jīng)營(yíng)范圍的情況該怎么辦呢？我們給大家總結了5個(gè)提醒，供大家參考：

1、可以“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票”，不違法！

2、發(fā)票開(kāi)具必須和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況相符！

3、臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，如果開(kāi)票系統沒(méi)有障礙，直接開(kāi)具申報。

4、臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，但開(kāi)票系統有障礙，去當地稅務(wù)機關(guān)解決。

5、經(jīng)常發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，請及時(shí)辦理經(jīng)營(yíng)范圍變更登記。