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最近有人咨詢(xún)小編這樣一個(gè)問(wèn)題：“疫情期間享受免稅政策，但稅管員卻通知，今年開(kāi)的所有免稅發(fā)票補稅?！?到底怎么回事？既開(kāi)專(zhuān)票又開(kāi)免稅發(fā)票，開(kāi)具的免稅發(fā)票都要補稅嗎？

一般納稅人既開(kāi)免稅發(fā)票又開(kāi)專(zhuān)票，

需要補繳稅款嗎？

我們根據下面提出的問(wèn)題分析一下：

1、該酒店兼營(yíng)住宿和餐飲業(yè)務(wù)，屬于生活服務(wù)業(yè)，根據財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號文第五條規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、經(jīng)過(guò)詢(xún)問(wèn)，該公司餐飲業(yè)務(wù)全部享受免稅政策，開(kāi)具免稅發(fā)票。住宿業(yè)務(wù)也享受了免稅政策，但因某些客戶(hù)的要求，又同時(shí)開(kāi)具了專(zhuān)票。

根據財稅〔2016〕36號文規定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照規定繳納增值稅。所以，該公司住宿業(yè)務(wù)開(kāi)具了專(zhuān)票，就視同整個(gè)住宿業(yè)放棄了免稅政策。要么享受，全開(kāi)免稅發(fā)票，要么不享受，全部開(kāi)具專(zhuān)票。

3、稅管員通知該公司今年開(kāi)具的住宿費免稅發(fā)票，全部補繳，是沒(méi)有問(wèn)題的。

對于此類(lèi)的問(wèn)題，稅務(wù)總局在答疑中，也給了明確的回復！

但，又有人有疑問(wèn)了：“為什么光補繳開(kāi)具的住宿費免稅發(fā)票？根據財稅〔2016〕36號文規定，餐飲業(yè)務(wù)開(kāi)具的發(fā)票也應該補繳稅款呀？”

根據規定，餐飲業(yè)務(wù)開(kāi)具的免稅發(fā)票也是應該補繳稅款的，但如果納稅人全部享受免稅，相應的購買(mǎi)方不能抵扣進(jìn)項稅，則不利于業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

所以，針對此次疫情，稅務(wù)總局的官方答疑體現出：對于免稅的管理相對寬松了，允許一般納稅人可以根據不同項目分別選擇免稅的享受。所以，餐飲服務(wù)可以享受免稅政策。

注：根據國家稅務(wù)總局公告2020年9號的規定，一般納稅人享受優(yōu)惠政策后，放棄免稅的，應當以書(shū)面形式提交放棄免（減）稅權聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。且放棄減免稅后36個(gè)月內不能再申請減免稅。

小規模納稅人既開(kāi)專(zhuān)票又開(kāi)免稅發(fā)票

需要補稅嗎？

答案：不需要

小規模納稅人不論是部分業(yè)務(wù)放棄減免稅還是根據不同消費對象放棄減免稅，都是可以享受的免稅政策。

舉例：湖北省某A公司是小規模納稅人，2020年第三季度取得銷(xiāo)售貨物收入50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元銷(xiāo)售給B公司，按照B公司要求開(kāi)具了3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則這10萬(wàn)元不能享受免稅優(yōu)惠，剩下的40萬(wàn)元開(kāi)具免稅發(fā)票可以享受免稅優(yōu)惠，不需要補繳稅款。

為什么小規模納稅人那么特殊？其實(shí)也不難理解，小規模納稅人不涉及進(jìn)項稅抵扣問(wèn)題，更不涉及免稅項目，其進(jìn)項稅不能抵扣問(wèn)題，所以相對于一般納稅人沒(méi)有那么多的要求。

小規模納稅人開(kāi)具專(zhuān)票放棄減免的，不需要書(shū)面申明和報稅務(wù)機關(guān)備案。

如果小規模納稅人放棄減免稅，不受36個(gè)月的限制。

在此提醒！如果納稅人享受針對疫情所出的優(yōu)惠政策，請對照自查，是否開(kāi)錯發(fā)票，以免多繳稅！

疫情期間，

哪些納稅人享受免稅政策？

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徐州外服財稅顧問(wèn)部 莊衛光 提供

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