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1.銷(xiāo)售方開(kāi)具預付卡充值發(fā)票，增值稅方面，購買(mǎi)方無(wú)法抵扣進(jìn)項稅；企業(yè)所得稅上，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除，這里的相關(guān)憑證主要是指的購物卡使用記錄，可以網(wǎng)上查詢(xún)。

2.實(shí)際消費后，根據加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅可以抵扣，企業(yè)所得稅方面，實(shí)際發(fā)生后開(kāi)具發(fā)票就是有效的扣除憑證。

在購買(mǎi)或充值環(huán)節，尚未實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，加油卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，相當于將公司的銀行存款轉變成另一項資產(chǎn)。

借：預付賬款或其他應收款等資產(chǎn)科目 

   貸：銀行存款

實(shí)際發(fā)生環(huán)節，計入相應的成本費用。

借：成本費用科目

       應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）

    貸：預付賬款或其他應收款等資產(chǎn)科目

銷(xiāo)售方開(kāi)具預付卡充值發(fā)票，增值稅方面，購買(mǎi)方無(wú)法抵扣進(jìn)項稅；企業(yè)所得稅上，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除，這里的相關(guān)憑證主要是指的購物卡領(lǐng)用記錄，用途等相關(guān)證明。

購物卡無(wú)法再換開(kāi)帶稅率的發(fā)票。

在購買(mǎi)或充值環(huán)節，尚未實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，加油卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，相當于將公司的銀行存款轉變成另一項資產(chǎn)。

借：預付賬款或其他應收款等資產(chǎn)科目

   貸：銀行存款

實(shí)際發(fā)生環(huán)節，根據實(shí)際用途計入相應的成本費用，比如送人計入業(yè)務(wù)招待費，發(fā)放給職工計入職工福利費。

借：成本費用科目

   貸：預付賬款或其他應收款等資產(chǎn)科目

1.充值時(shí)取得不征稅發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅，僅作為記賬憑證使用；企業(yè)所得稅方面，在實(shí)際通行后憑借相關(guān)憑證稅前扣除，相關(guān)憑證可以是通行記錄清單。

2.可以自行選擇在充值后開(kāi)具不征稅的預付卡發(fā)票，也可以在實(shí)際消費后開(kāi)具征稅通行費電子發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅，可以做為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

借：預付賬款—通行費充值

   貸：銀行存款

等實(shí)際發(fā)生通行費取得通行費消費明細后再轉入當期費用。

借：費用

  應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）

   貸：預付賬款—通行費充值

來(lái)源：二哥稅稅念

徐州外服財稅顧問(wèn)部 莊衛光 提供

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