剛剛，個(gè)稅匯算清繳文件正式出臺了。一圖帶你快速掌握2019年度個(gè)稅匯算清繳到底該怎么弄！
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一圖看懂2019年度
個(gè)稅綜合所得匯算清繳
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政策原文
國家稅務(wù)總局
關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
為切實(shí)維護納稅人合法權益，進(jìn)一步落實(shí)好專(zhuān)項附加扣除政策，合理有序建立個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅法”）和稅收征收管理法及其實(shí)施細則有關(guān)規定，現就辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度匯算”）有關(guān)事項公告如下：
依據稅法規定，2019年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)“納稅人”）需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱(chēng)“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“捐贈”）后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見(jiàn)附件），計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額
依據稅法規定，2019年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
經(jīng)國務(wù)院批準，依據《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規定，納稅人在2019年度已依法預繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：
（一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；
（二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過(guò)400元的；
（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：
（一）2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元但已預繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率；預繳稅款時(shí)，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
（二）2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補稅金額超過(guò)400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。
下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：
（一）納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫療支出；
（二）納稅人在2019年度未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除，以及減除費用、專(zhuān)項扣除、依法確定的其他扣除；
（三）納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出。
納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理年度匯算。
（二）通過(guò)取得工資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個(gè)人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書(shū)面確認，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。
（三）委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人（以下稱(chēng)“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書(shū)。
扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現申報信息存在錯誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。
為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個(gè)人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規定為納稅人提供申報表預填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒(méi)有任職受雇單位的，為戶(hù)籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)。
納稅人辦理年度匯算時(shí)，除向稅務(wù)機關(guān)報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規定一并填報相關(guān)信息。填報的信息，納稅人需仔細核對，確保真實(shí)、準確、完整。
納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
扣繳義務(wù)人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后，按照國庫管理有關(guān)規定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個(gè)人所得稅APP）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報表辦理年度匯算退稅。
納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。
稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類(lèi)編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等渠道提供涉稅咨詢(xún)，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題，積極回應納稅人訴求。
為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，避免出現扎堆擁堵，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務(wù)機關(guān)預約或通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個(gè)人所得稅APP）在法定年度匯算期內辦理。對于因年長(cháng)、行動(dòng)不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2019年12月31日
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官方解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀為貫徹黨中央、國務(wù)院個(gè)人所得稅改革決策部署，落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議精神，切實(shí)維護納稅人合法權益，確保納稅人順利完成新稅制實(shí)施后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度匯算”），稅務(wù)總局經(jīng)過(guò)深入調研論證、借鑒國際通行做法，向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)并充分吸納修改完善后，發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F解讀如下：2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。這次個(gè)人所得稅改革，除提高“起征點(diǎn)”和增加六項專(zhuān)項附加扣除外，還在我國歷史上首次建立了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。這樣有利于平衡不同所得稅負，更好發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配調節作用。綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款”，與我國原先一直實(shí)行的分類(lèi)稅制相比，個(gè)人所得稅的計算方法發(fā)生了改變，即將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費四項所得合并為“綜合所得”，以“年”為一個(gè)周期計算應該繳納的個(gè)人所得稅。平時(shí)取得這四項收入時(shí)，先由支付方（即扣繳義務(wù)人）依稅法規定按月或者按次預扣預繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進(jìn)行匯總，收入額減去費用、扣除后，適用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應納個(gè)人所得稅，再減去年度內已經(jīng)預繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款，這個(gè)過(guò)程就是匯算清繳。簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這也是國際通行做法。為便于公眾理解，根據個(gè)人所得稅法第二條和第十一條規定，《公告》第一條解釋了年度匯算概念和內容。需要說(shuō)明的是：第一，我國個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，兩者判定條件不同，所負有的納稅義務(wù)也不相同?！豆妗返谝粭l中所稱(chēng)“居民個(gè)人”，是指個(gè)人所得稅法第一條規定的“在中國境內有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人”。也就是說(shuō)，只有居民個(gè)人，才需要辦理年度匯算。第二，年度匯算之所以稱(chēng)為“年度”，是指僅限于計算并結清納稅年度的應退或者應補稅款，不涉及以前年度，也不涉及以后年度。因此，2020年納稅人辦理年度匯算時(shí)僅需要匯總2019年度取得的綜合所得。第三，年度匯算的范圍和內容，僅指此次個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得；經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，依法均不納入綜合所得計稅。同時(shí)，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內，如選擇單獨計稅的全年一次性獎金，解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內部退養取得的一次性補償收入，等等。需要補充說(shuō)明的是，納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時(shí)是單獨計算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計算納稅。一方面，年度匯算可以更加精準、全面落實(shí)各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障納稅人的權益。比如，有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項目在平時(shí)沒(méi)來(lái)得及申報享受；還有一些扣除項目，比如專(zhuān)項附加扣除中的大病醫療支出，只有年度結束，才能確切地知道支出金額是多少，這些扣除都可以通過(guò)年度匯算來(lái)補充享受辦理。為此，《公告》專(zhuān)門(mén)在第四條，分三類(lèi)情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項目，既有平時(shí)可以扣除但納稅人未來(lái)得及申報扣除或沒(méi)有足額扣除的，也有在年度匯算期間辦理的扣除，提醒納稅人“查遺補漏”，充分享受改革紅利。另一方面，通過(guò)年度匯算，準確計算納稅人綜合所得全年應該繳納的個(gè)人所得稅，如果預繳稅額大于全年應納稅額，就要退還給納稅人。稅法規定，納稅人平時(shí)取得綜合所得時(shí)，仍需要依照一定的規則，先按月或按次計算并預扣預繳稅款，這幾乎是世界上所有開(kāi)征個(gè)人所得稅國家的普遍做法。但由于實(shí)踐中的情形十分復雜，因此無(wú)論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使所有的納稅人平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì )產(chǎn)生“差額”。比如：年度中間，納稅人取得綜合所得的收入波動(dòng)過(guò)大或時(shí)斷時(shí)續，在收入較高或有收入的月份按規定預繳了稅款，但全年綜合所得的收入額總計還不到6萬(wàn)元，減去全年基本減除費用6萬(wàn)元后，按年計算則無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。這時(shí)，平時(shí)已預繳稅款就需要通過(guò)年度匯算退還納稅人。一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實(shí)減輕納稅人負擔，持續釋放改革紅利，國務(wù)院專(zhuān)門(mén)明確對部分需補稅的中低收入納稅人免除年度匯算義務(wù)，財政部、稅務(wù)總局據此制發(fā)了《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“94號財稅公告”），細化明確了免予辦理年度匯算的情形?！豆妗返诙l則根據這些規定，列明了無(wú)需辦理2019年度匯算的納稅人：一類(lèi)是對部分本來(lái)應當辦理年度匯算且需要補稅的納稅人，免除其辦理的義務(wù)。包括：《公告》第二條第一項所列的，納稅人只要綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元，則不論補稅金額多少，均不需辦理年度匯算；《公告》第二條第二項所列的，納稅人只要補稅金額不超過(guò)400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。需要說(shuō)明的是，依據94號財稅公告，納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預扣預繳稅款的情形，不包括在免予辦理情形范圍內。第二類(lèi)是《公告》第二條第三項規定的“已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的”納稅人。也就是說(shuō)，如果納稅人平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補稅，也就無(wú)需辦理年度匯算。如果納稅人自愿放棄退稅，也無(wú)需辦理年度匯算。如果納稅人不太清楚記得自己全年收入到底有多少，或者不知曉怎樣才能算出自己應該補稅還是退稅，具體補多少或者退多少，確定不了是否符合免予辦理的條件，可以采取以下途徑予以解決：一是納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規定，單位有責任將已發(fā)放的收入和已預繳稅額等情況告訴納稅人；二是納稅人可以登錄網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個(gè)人所得稅APP），查詢(xún)本人2019年度的收入和納稅申報明細記錄；三是辦理年度匯算時(shí)，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局，根據一定規則為納稅人提供申報表預填服務(wù)，如果納稅人對預填信息沒(méi)有異議，系統就會(huì )自動(dòng)計算出應補或應退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。依據稅法和國務(wù)院常務(wù)會(huì )議精神，《公告》第三條明確了需要辦理2019年度匯算的情形，分為退稅、補稅兩類(lèi)。一類(lèi)是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。從充分保障納稅人權益的角度出發(fā)，只要納稅人因為平時(shí)扣除不足或未申報扣除等原因導致多預繳了稅款，無(wú)論收入高低，無(wú)論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預繳過(guò)個(gè)人所得稅的；例：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元，假設沒(méi)有專(zhuān)項附加扣除，預繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無(wú)須預繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬(wàn)元無(wú)須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還。2.2019年度有符合享受條件的專(zhuān)項附加扣除，但預繳稅款時(shí)沒(méi)有申報扣除的；例：某納稅人每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專(zhuān)項附加扣除。但因其在預繳環(huán)節未填報，使得計算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育專(zhuān)項附加扣除，全年預繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應納個(gè)稅360元，按規定其可以申請退稅720元。3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費用6萬(wàn)元、“三險一金”等專(zhuān)項扣除、子女教育等專(zhuān)項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；例：某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養老金。假設沒(méi)有專(zhuān)項附加扣除，1-8月預繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月基本養老金按規定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬(wàn)元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬(wàn)元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元。4.沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的；5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；例：某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬(wàn)元，適用20%預扣率后預繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報酬12萬(wàn)元，減除6萬(wàn)元費用（不考慮其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅。6.預繳稅款時(shí)，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等。另一類(lèi)是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務(wù)。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對2019年度匯算補稅作出了例外性規定，即只有綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補稅。有一些常見(jiàn)情形，將導致年度匯算時(shí)需要或可能需要補稅，主要如下：1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預繳稅款時(shí)重復扣除了基本減除費用（5000元/月）；2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率等。依據稅法規定，《公告》第五條明確了納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。其中，在中國境內無(wú)住所的納稅人如果在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類(lèi)編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等渠道提供涉稅咨詢(xún)，解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于因年長(cháng)、行動(dòng)不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。考慮到多數納稅人主要從一個(gè)單位領(lǐng)取收入，單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準確，為更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《公告》第六條第二項規定，納稅人可以通過(guò)取得工資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得（指保險營(yíng)銷(xiāo)員或證券經(jīng)紀人）的扣繳義務(wù)人代為辦理。如納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應當辦理，或者培訓、輔導納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退（補）稅。這樣有利于繼續發(fā)揮源泉扣繳的傳統優(yōu)勢，盡最大努力降低納稅人辦稅難度和負擔。同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算。需要注意的是，納稅人選擇由扣繳義務(wù)人代辦年度匯算的，需在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書(shū)面確認，同時(shí)將除本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給扣繳義務(wù)人，并對真實(shí)性、準確性、完整性負責。三是請人辦，即委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人辦理。納稅人可根據自己的情況和條件，自主委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位、個(gè)人（以下稱(chēng)“受托人”）辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權書(shū)，明確雙方的權利、責任和義務(wù)。需要提醒的是，扣繳義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現申報信息存在錯誤，可以要求其辦理更正申報，也可以自行辦理更正申報。《公告》第七條明確了辦理年度匯算的渠道。為方便納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道，納稅人可通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)還將按一定規則給納稅人提供申報表預填服務(wù)，因此建議納稅人優(yōu)先選擇使用網(wǎng)絡(luò )渠道辦理。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò )，也可以通過(guò)郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報的，各?。▍^、市）將指定專(zhuān)門(mén)受理郵寄申報的稅務(wù)機關(guān)并向社會(huì )公告。納稅人如選擇郵寄申報的，需根據自己實(shí)際情況，將申報表寄送至相應地址：有任職受雇單位的，需將申報表寄送至任職受雇單位所在?。▍^、市）稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)；沒(méi)有任職受雇單位的，寄送至戶(hù)籍或者經(jīng)常居住地所在?。▍^、市）稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)。同時(shí)，為避免因信息填報有誤或寄送地址不清而帶來(lái)不必要的麻煩，納稅人應清晰、真實(shí)、準確填寫(xiě)本人的相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息。為提高辯識度，寄送的申報表，建議使用電腦填報并打印、簽字。八、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料，保存多久？為減輕納稅人負擔，《公告》第八條明確了納稅人辦理年度匯算，一般只需報送年度匯算申報表。如果修改本人相關(guān)基礎信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠，才需一并報送修改或新增的相關(guān)信息。納稅人需仔細核對填報的信息，確保真實(shí)、準確、完整。為便于后續服務(wù)和管理，納稅人及代辦的扣繳義務(wù)人需將辦理2019年度匯算的相關(guān)資料，自年度匯算期結束之日起留存5年（即至2025年6月30日）。九、納稅人向哪里的稅務(wù)機關(guān)申報辦理年度匯算？按照方便就近的原則，《公告》第九條明確了接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)。需要說(shuō)明的是，這里的稅務(wù)機關(guān)，是指接受納稅人提交的年度匯算申報并負責處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機關(guān)，比如對納稅人提交的申報表進(jìn)行必要的審核，給納稅人辦理退稅等等，并非等同于年度匯算“物理上的辦理地點(diǎn)”。比如，納稅人若通過(guò)網(wǎng)絡(luò )遠程辦理年度匯算，則可以不受物理空間的限制，在辦公室、家里、旅途中都可以辦理，但要在信息系統的提示幫助下，按照《公告》第九條的規定，在辦稅軟件中正確選擇稅務(wù)機關(guān)并向其提交年度匯算申報，以便稅務(wù)機關(guān)更好提供服務(wù)并處理后續相關(guān)事宜。當然，在網(wǎng)絡(luò )辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往《公告》第九條規定的稅務(wù)機關(guān)辦理，此時(shí)，《公告》第九條規定的稅務(wù)機關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“實(shí)際地點(diǎn)”了。負責接受納稅人年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)，主要分為兩種情形：一是納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算。（1）居民個(gè)人有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（2）居民個(gè)人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。居民個(gè)人已在中國境內申領(lǐng)居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地；沒(méi)有申領(lǐng)居住證的，以當前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地。主要考慮是，上述判斷標準清晰確定，且能在沒(méi)有網(wǎng)絡(luò )的情況下，最大程度上為納稅人提供就近辦稅的便利，而采用居住證的確定原則，還便于同納稅人享受基本公共服務(wù)等事項相銜接，有利于包括稅務(wù)機關(guān)在內的政府各部門(mén)共同為納稅人提供便捷、高效的政務(wù)服務(wù)。二是若由扣繳義務(wù)人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算，則可向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。《公告》第十條明確了納稅人獲取退稅、辦理補稅的方式和渠道。如果年度匯算后有應退稅額，則納稅人可以申請退稅。只要納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請提交。稅務(wù)機關(guān)按規定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達個(gè)人銀行賬戶(hù)。特別需要注意的是，為避免稅款不能及時(shí)、準確退付，納稅人一定要準確填寫(xiě)身份信息資料和在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。其中，對2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得，偶發(fā)性被預扣預繳了個(gè)人所得稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將推送服務(wù)提示、預填簡(jiǎn)易申報表，納稅人只需確認已預繳稅額、填寫(xiě)本人銀行賬戶(hù)信息，即可通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)現快捷申請退稅。同時(shí)，為讓納稅人方便獲取退稅，建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易方式辦理退稅。納稅人辦理年度匯算需要補稅的，稅務(wù)機關(guān)提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構（即第三方支付）等方式繳納應補稅款。最后需要說(shuō)明的是，稅務(wù)機關(guān)后續將會(huì )推出一系列的辦稅指引，通俗解釋有關(guān)政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，并通過(guò)廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò )、公益廣告、網(wǎng)上稅務(wù)局、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等渠道，不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，幫助有需要的納稅人順利完成年度匯算。同時(shí)，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，避免出現扎堆擁堵，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內錯峰辦理。如納稅人因工作繁忙等原因確不方便在此時(shí)間段內辦理的，可在法定年度匯算期內，與稅務(wù)機關(guān)預約或通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局辦理。
來(lái)源：國家稅務(wù)總局、稅臺
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