關(guān)注點(diǎn)1：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個(gè)人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規定作進(jìn)項稅額轉出；

關(guān)注點(diǎn)2：是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉出的情況； 

關(guān)注點(diǎn)3：向購貨方收取的各種價(jià)外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅；

關(guān)注點(diǎn)4：是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規定的發(fā)票及憑證，列支成本費用；

關(guān)注點(diǎn)5：是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調整；達到無(wú)形資產(chǎn)標準的管理系統軟件，在營(yíng)業(yè)費用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調整；

關(guān)注點(diǎn)6：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實(shí)際發(fā)放；

關(guān)注點(diǎn)7：增加實(shí)收資本和資本公積后是否補繳印花稅；

關(guān)注點(diǎn)8：是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價(jià)值是否計入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，以及無(wú)租使用房產(chǎn)是否按規定繳納房產(chǎn)稅；

關(guān)注點(diǎn)9：是否存在超標準列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未進(jìn)行納稅調整等問(wèn)題；

關(guān)注點(diǎn)10：是否存在未按稅法規定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規定折舊方法計提折舊等問(wèn)題；

關(guān)注點(diǎn)11：是否存在擅自改變成本計價(jià)方法，調節利潤；

關(guān)注點(diǎn)12：是否存在計提的職工福利費、工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過(guò)計稅標準，未進(jìn)行納稅調整；

關(guān)注點(diǎn)13：是否存在超標準、超范圍為職工支付社會(huì )保險費和住房公積金，未進(jìn)行納稅調整。是否存在應由基建工程、專(zhuān)項工程承擔的社會(huì )保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問(wèn)題；

關(guān)注點(diǎn)14：是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調整；

關(guān)注點(diǎn)15：是否存在利用往來(lái)賬戶(hù)、中間科目如“預提費用”等延遲實(shí)現應稅收入或調整。

企業(yè)千萬(wàn)不要有這38種

賬務(wù)處理異常

1.商貿公司進(jìn)、銷(xiāo)嚴重背離，如大量購進(jìn)手機、銷(xiāo)售的卻是鋼材。

2.企業(yè)長(cháng)期存在增值稅留抵異?，F象。

3.企業(yè)增值稅稅負異常偏低。

4.企業(yè)增值稅稅負偏高異常。

5.公司常年虧損，導致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低。

6.公司自開(kāi)業(yè)以來(lái)長(cháng)期零申報。

7.公司大量存在現金交易，而不通過(guò)對公賬戶(hù)交易。

8.企業(yè)的往來(lái)賬戶(hù)掛賬過(guò)大。

9.企業(yè)存貨過(guò)大。

10.企業(yè)大量取得未填寫(xiě)納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼的增值稅普通發(fā)票

11.企業(yè)存在大量無(wú)清單的辦公品增值稅發(fā)票。

12.公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

13.企業(yè)連續三年以上盈利但從來(lái)不向股東分紅。

14.企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個(gè)人的不正常費用。

15.企業(yè)所得稅申報表中的利潤數據和報送的財務(wù)報表的數據不一致異常。

16.增值稅納稅申報表附表一“未開(kāi)票收入”填寫(xiě)負數異常。

17.增值稅申報表申報的銷(xiāo)售額與增值稅開(kāi)票系統銷(xiāo)售額不一致預警。

18.無(wú)免稅備案但有免稅銷(xiāo)售額異常。

19.無(wú)簡(jiǎn)易征收備案但有簡(jiǎn)易計稅銷(xiāo)售額的預警風(fēng)險。

20.開(kāi)票項目與實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍嚴重不符異常。

21.增值稅納稅申報表附表二“進(jìn)項稅額轉出”為負數異常。

22.公司只有銷(xiāo)項但是從來(lái)沒(méi)有進(jìn)項出現異常。

23.公司只有進(jìn)項但是從來(lái)沒(méi)有銷(xiāo)項出現異常。

24.新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

25.新成立的公司突然短期內開(kāi)票額突增異常。

26.工資薪金的個(gè)人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險。

27.個(gè)人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風(fēng)險。

28.同一單位員工同時(shí)存在工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的異常。

29.個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現的異常風(fēng)險。

30.期間費用率偏高異常。

31.大部分發(fā)票頂額開(kāi)具，發(fā)票開(kāi)具金額滿(mǎn)額度明顯偏高異常。

32.大量存在農產(chǎn)品抵扣異常。

33.公司賬面上沒(méi)有車(chē)輛但是大量存在加油費等異常。

34.外埠進(jìn)項或銷(xiāo)項稅額比重嚴重過(guò)高異常。

35.增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量變動(dòng)異常。

36.納稅人銷(xiāo)售貨物發(fā)票價(jià)格變動(dòng)異常。

37.法人戶(hù)籍非本地、法人設立異常集中。

38.企業(yè)大量存在“會(huì )務(wù)費”“材料一批”“咨詢(xún)費”“服務(wù)費”“培訓費”等無(wú)證據鏈的關(guān)鍵詞。

最后給各位一些提醒：

1）無(wú)論政策、制度、系統怎么變化，對于那些合法、合規經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)都不會(huì )受到什么影響。

2）如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問(wèn)題，就需要特別注意！金稅三期并庫后，企業(yè)將會(huì )面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！

3）發(fā)票的問(wèn)題，盡快進(jìn)行增值稅進(jìn)項轉出和企業(yè)所得稅的納稅調整。賬簿的問(wèn)題，盡快兩賬合一，通過(guò)庫存盤(pán)盈方式盡快補申報。

來(lái)源：稅臺

徐州外服財稅顧問(wèn)部 莊衛光 提供

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