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每到歲末年初，大家都習慣性要總結一下。回首過(guò)去一年發(fā)生的財稅大事件，2019被稱(chēng)為中國稅改元年。

這一年，國家大力提倡減稅降費的同時(shí)，也加大了稅收征管和稽查力度，低稅率,嚴征管將成為未來(lái)很長(cháng)期間的稅務(wù)征收管理常態(tài)。為此，企業(yè)往往通過(guò)涉稅自查來(lái)規避賬務(wù)中的納稅風(fēng)險。

年終企業(yè)涉稅自查的6個(gè)重點(diǎn)

對企業(yè)財務(wù)人員來(lái)說(shuō)，每年年終在匯算清繳時(shí)對全年的各類(lèi)涉稅事項全面檢查，以及嚴格按照稅法的規定進(jìn)行計算和納稅調整都是十分頭疼的事。

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規定，企業(yè)應當自年度終了之日起5個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

為此，企業(yè)財務(wù)部門(mén)可根據企業(yè)性質(zhì)，通過(guò)制定財務(wù)內部工作計劃，將涉稅事項分解到不同的會(huì )計崗位自查，但請務(wù)必仔細留意以下6個(gè)涉稅風(fēng)險問(wèn)題！

1. 檢查是否用好國家減稅降費優(yōu)惠政策。依法享受稅收優(yōu)惠政策，是企業(yè)最好的稅收策劃。為此，企業(yè)可根據國家減稅降費新政策，檢查是否有享受稅收優(yōu)惠政策的空間。

例如

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2. 檢查涉稅會(huì )計處理是否規范。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與稅收息息相關(guān)，如企業(yè)適用新的稅收政策，會(huì )計處理也會(huì )發(fā)生相應變化。因此財務(wù)人員應對新政策、新業(yè)務(wù)和新事項的涉稅會(huì )計處理進(jìn)行自查。

例如

根據《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規定，增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。同時(shí)，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度和加計抵減政策等。

企業(yè)要結合《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì )計處理規定〉的通知》（財會(huì )〔2016〕22號）等相關(guān)會(huì )計處理規定，檢查相關(guān)會(huì )計處理是否規范。

3.檢查職工薪酬是否細分清楚。2019年以來(lái)國家出臺了較多新個(gè)稅配套法規，給不少企業(yè)帶來(lái)了較大稅收風(fēng)險。

例如

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕3號）等文件的規定，重點(diǎn)對工資薪金、職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、勞動(dòng)保護費、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險等進(jìn)行自查。對企業(yè)福利性補貼支出，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）的規定處理，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補貼，按規定計算限額稅前扣除。

4. 檢查限額扣除費用是否需要納稅調整。《企業(yè)所得稅法》等法律法規對業(yè)務(wù)招待費支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、公益性捐贈等在企業(yè)所得稅前扣除有限額規定。企業(yè)應準確計算，不遺不漏。

例如

根據《企業(yè)所得稅法》第九條規定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)公益性捐贈支出以利潤為基礎計算在企業(yè)所得稅前限額扣除，除了檢查本單位捐贈是否符合公益性捐贈外，也要準確計算年度利潤總額，并考慮是否需要納稅調整。

5. 檢查資產(chǎn)確認是否及時(shí)準確。對較大費用性支出和資本性支出進(jìn)行自查，避免出現將資本性支出費用化。對固定資產(chǎn)的折舊和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)全面復核。

例如

如根據《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）第三條規定，企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì )計處理不一致。對符合條件且選擇了設備、器具一次性稅前扣除政策的企業(yè)，要檢查其稅會(huì )差異處理是否正確。

6. 稅前扣除憑證是企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據以稅前扣除的各類(lèi)憑證。

例如

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號），對收受的稅前扣除憑證進(jìn)行檢查，并根據檢查結果，采取不同方式予以完善。對內部憑證，著(zhù)重對固定資產(chǎn)交付使用單、工資發(fā)放表、成本計算單進(jìn)行檢查和完善。對外部憑證，通過(guò)培訓宣傳，在招標采購、合同簽訂等業(yè)務(wù)前置環(huán)節財務(wù)人員提前介入，避免出現應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的現象。

在金三大數據時(shí)代下，企業(yè)面臨的稽查風(fēng)險越來(lái)越大。建議企業(yè)在年終匯算清繳前認真對待涉稅自查，查一下自己在發(fā)票、稅務(wù)、賬務(wù)及客商上的風(fēng)險情況！