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增值稅：個(gè)人提供勞務(wù)征收率3%

（1）免征增值稅情形

殘疾人員本人為社會(huì )提供的服務(wù)及提供勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)等

（2）起征點(diǎn)規定

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標準。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季申報的小規模納稅人，為季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，都可以按規定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規定，每次銷(xiāo)售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

個(gè)人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)適用增值稅月銷(xiāo)售額免稅標準提高到10萬(wàn)元政策。

（3）是否要開(kāi)具發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第28號）：對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。

城市維護建設稅和教育費附加

（1）計算

城市維護建設稅：實(shí)繳增值稅×7%（5%或1%）

教育費附加：實(shí)繳增值稅×3%

地方教育費附加：實(shí)繳增值稅×2%

（2）減半政策

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

個(gè)人所得稅 

（1）特殊政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預征率問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第44號）第一條的規定，對《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）第四條規定的代開(kāi)貨運發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統一按開(kāi)票金額的1.5%預征個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人承包建筑收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復》（國稅函〔1999〕286號）規定，你省邯鄲市臨漳縣居民郭恩在山西省長(cháng)治市以承包方式從事建筑安裝活動(dòng)，應當自行申報繳納其承包經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅，長(cháng)治市西城區常青建筑公司對郭恩應繳納的個(gè)人所得稅不負有代扣代繳義務(wù)。

需要關(guān)注：當地省市的一些特殊規定。

【例】《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于調整建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅核定征收比例的公告》（蘇地稅規〔2015〕5號）的規定，建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅采取按照工程價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例為工程價(jià)款的4‰。

（2）代開(kāi)發(fā)票時(shí)不預扣預繳

自然人取得勞務(wù)報酬所得申請代開(kāi)發(fā)票的，很多省市在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節不再征收個(gè)人所得稅。代開(kāi)發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內統一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法預扣預繳”等類(lèi)似字樣。

（3）支付時(shí)預扣預繳

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第八條的規定：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時(shí)，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時(shí)，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個(gè)人所得稅預扣率表二（見(jiàn)附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

（4）綜合所得匯算清繳

年度終了后，居民個(gè)人按規定辦理個(gè)人所得稅年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應當按照規定計算勞務(wù)報酬所得的收入額，并入年終綜合所得計算應納稅額，稅款多退少補。

印花稅

印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅，所以根據合同性質(zhì)判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表不繳。

財稅〔2019〕13號規定，個(gè)人可以在50%的稅額幅度內減征印花稅（不含證券交易印花稅）。