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個(gè)稅大病醫療專(zhuān)項附加扣除配套措施出臺

醫療收費票據將全國統一

8月1日，財政部、國家衛健委、國家醫保局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于全面推行醫療收費電子票據管理改革的通知》（財綜〔2019〕29號），全面推行醫療收費電子票據改革，明確了全國統一的醫療收費電子票據式樣，同時(shí)明確了電子票據信息的填列內容，對于個(gè)人所得稅大病醫療專(zhuān)項附加扣除的政策細節進(jìn)行了進(jìn)一步明確。

醫療收費電子票據式樣明確

附件1：醫療門(mén)診收費票據（電子）式樣

附件2：醫療住院收費票據（電子）式樣

附件3：醫療收費明細（電子）式樣

附件4：醫療門(mén)診收費票據（機打）式樣

附件5：醫療住院收費票據（機打）式樣

附件6：醫療收費票據“其他信息”欄填列展示

大病醫療個(gè)稅扣除細節明確

1、可扣除的支出項目

根據《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規定，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）的部分準予扣除。

本次醫療電子票據改革政策中，對可以扣除的支出項目進(jìn)行了進(jìn)一步的明確，即在醫療電子票據的“其他信息”欄次里，直接列示“個(gè)人自付”的金額，并明確個(gè)人自付費用明細為：患者本次就醫所發(fā)生的醫療費用中由個(gè)人負擔的屬于基本醫療保險目錄范圍內自付部分的金額；開(kāi)展按病種、病組、床日等打包付費方式且由患者定額付費的費用。

本次醫療電子票據改革明確，醫療收費票據中各項金額的勾稽關(guān)系為：金額合計=醫保統籌基金支付+其他支付+個(gè)人賬戶(hù)支付+個(gè)人現金支付，其中僅“其他信息”中的“個(gè)人自付”金額為大病醫療可扣除金額。

本次改革通過(guò)在醫療電子票據中直接列示“個(gè)人自付”金額的方式，明確了個(gè)人大病醫療的可扣除內容，為納稅人統計和計算扣除項目金額提供了便利，體現了國家“放管服”改革實(shí)質(zhì)舉措的落實(shí)。

2.扣除限額與扣除對象

根據《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規定，在一個(gè)納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內據實(shí)扣除。

納稅人發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出，按本辦法第十一條規定分別計算扣除額。

因此，在扣除限額上，個(gè)人全年醫療收費電子票據中“個(gè)人自付”列示金額超過(guò)15000元的部分，可以進(jìn)行扣除，納稅人的配偶、未成年子女選擇在納稅人一方進(jìn)行扣除的，每人分別扣除15000元后，總扣除限額為80000元。如納稅人自身發(fā)生醫療支出自付部分為60000元，其配偶發(fā)生醫療支出自付部分為120000元，選擇均在納稅人一方扣除，則納稅人自身可扣除金額為60000-15000=45000元，其配偶可扣除金額為120000-15000=105000元，總扣除額=45000+105000=150000元，超過(guò)最高扣除限額80000元，因此，納稅人當年應按照80000元的扣除限額計算扣除。

在個(gè)人所得稅APP中填報時(shí)，應按照每個(gè)人分別進(jìn)行填寫(xiě)。

第一步：選擇醫療費用發(fā)生主體與扣除主體的關(guān)系：

第二步：填寫(xiě)個(gè)人負擔金額，需要注意的是，此處填寫(xiě)的個(gè)人負擔金額應為扣除15000元之前的金額，即個(gè)人實(shí)際自付的金額，系統會(huì )自動(dòng)進(jìn)行計算，金額填寫(xiě)完成后提交即完成申報。

3.商業(yè)醫療保險不影響扣除

個(gè)人發(fā)生醫療費用支出，除基本醫療保險外，個(gè)人自行購買(mǎi)了其他商業(yè)醫療保險，并獲得了保險賠付，該賠付費用不影響大病醫療的專(zhuān)項附加扣除，符合條件的費用支出，即醫療電子票據“個(gè)人自付”一欄中列明的金額，可以正常進(jìn)行扣除。

4.扣除時(shí)間

根據《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規定，大病醫療支出由個(gè)人在辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)扣除，即在年度中間預扣預繳時(shí)，大病醫療支出不能扣除，年度內發(fā)生的支出，在次年3月1日至6月30日的匯算清繳期內扣除。

5.留存備查資料

根據《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規定，納稅人應當留存醫藥服務(wù)收費及醫保報銷(xiāo)相關(guān)票據原件（或者復印件）等資料備查。此次醫療電子票據改革，為大病醫療專(zhuān)項附加扣除支出的信息化管理提供了條件，方便了納稅人的信息填報和資料留存，也便利了稅務(wù)機關(guān)的征管和信息比對。

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