導語(yǔ)
如果在年度中間選擇換工作，或者選擇在家中休息一段時(shí)間，暫時(shí)不上班，那么個(gè)人所得稅應該如何處理？下邊兩個(gè)例子一目了然了。
2019年1至6月，張三在A(yíng)公司就職，每月工資為10000 元，“三險一金”等專(zhuān)項扣除為1500 元，享受子女教育專(zhuān)項附加扣除1000 元。
7至12月，張三跳槽至B公司就職，每月工資為15000 元，“三險一金”等專(zhuān)項扣除為2500 元，享受子女教育專(zhuān)項附加扣除1000 元。張三在A(yíng)、B公司的工資薪金個(gè)稅該如何繳納？
原單位
A公司按照張三預先提供的專(zhuān)項附加扣除信息實(shí)施個(gè)稅預扣，按照累計預扣法累積計算然后代扣代繳個(gè)稅。
1 月（稅款所屬期，下同）：(10000-5000-1500-1000）×3% =75 元
2 月：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75 元
3月：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75×2 =75 元
4 月：(10000×4-5000×4-1500×4-1000×4）×3%-75 ×3=75 元
5 月：(10000×5-5000×5-1500×5-1000×5）×3%-75 ×4=75 元
6月：(10000×6-5000×6-1500×6-1000×6）×3%-75×5 =75 元
A公司為張三累計預扣預繳個(gè)人所得稅450元。
新單位
B公司按照張三提供的專(zhuān)項附加扣除信息實(shí)施個(gè)稅預扣，按照累計預扣法累積計算然后代扣代繳個(gè)稅。需要注意，B公司并沒(méi)有張三此前的工資信息，因此累計預扣是從7月份開(kāi)始計算。
7 月：(15000-5000-2500-1000）×3% =195 元
8月：(15000×2-5000×2-2500×2-1000×2）×3%-195 =195 元
9月：(15000×3-5000×3-2500×3-1000×3）×3%-195 ×2=195 元
10 月：(15000×4-5000×4-2500×4-1000×4）×3%-195 ×3=195 元
11月：(15000×5-5000×5-2500×5-1000×5）×3%-195 ×4=195 元
12月，張三的累計預繳應納稅所得額為39000元，適用稅率表第2級的稅率和速算扣除數。
12月：(15000×6-5000×6-2500×6-1000×6）×10%-2520-195×5 =405 元
B公司為張三累計預扣預繳個(gè)人所得稅1380元。
2020年 匯算清繳
2019年全年，A、B公司共為張三累計預扣預繳個(gè)人所得稅450+1380=1830元。
張三2019年實(shí)際取得的工資薪金應繳納個(gè)人所得稅：
(10000×6+15000×6-5000×12-1500×6-2500×6-1000×12）×10%-2520=2880元
按照相關(guān)規定，張三應在2020年3月1日至6月30日內進(jìn)行匯算清繳，補繳個(gè)人所得稅1050元。
2019年1至6月，張三在A(yíng)公司就職，每月工資為10000 元，“三險一金”等專(zhuān)項扣除為1500 元，享受子女教育專(zhuān)項附加扣除1000 元。7至8月，張三離職后在家待業(yè)，此期間自行繳納社保每月2500元。9月起，張三至B公司就職，每月工資為15000 元，“三險一金”等專(zhuān)項扣除為2500 元，享受子女教育專(zhuān)項附加扣除1000 元。張三在A(yíng)、B公司的工資薪金個(gè)稅該如何繳納？
原單位
A公司按照張三預先提供的專(zhuān)項附加扣除信息實(shí)施個(gè)稅預扣，按照累計預扣法累積計算然后代扣代繳個(gè)稅。
詳細計算見(jiàn)“案例1”。
待業(yè)期間
張三無(wú)工資薪金收入，期間也沒(méi)有單位為其預扣預繳個(gè)稅。
新單位
B公司按照張三提供的專(zhuān)項附加扣除信息實(shí)施個(gè)稅預扣，按照累計預扣法累積計算然后代扣代繳個(gè)稅。需要注意，B公司并沒(méi)有張三此前的工資信息，因此累計預扣是從9月份開(kāi)始計算。
9月：(15000-5000-2500-1000）×3% =195 元
10月：(15000×2-5000×2-2500×2-1000×2）×3%-195 =195 元
11月：(15000×3-5000×3-2500×3-1000×3）×3%-195 ×2=195 元
12月：(15000×4-5000×4-2500×4-1000×4）×3%-195 ×3=195 元
B公司為張三累計預扣預繳個(gè)人所得稅780元。
2020年 匯算清繳
2019年全年，A、B公司共為張三累計預扣預繳個(gè)人所得稅450+780=1230元。
張三2019年實(shí)際取得的工資薪金應繳納個(gè)人所得稅：
(10000×6+15000×4-5000×12-1500×6-2500×6-1000×12）×3%=720元
待業(yè)期間，張三雖然沒(méi)有收入，但專(zhuān)項扣除（個(gè)人繳納社保）、專(zhuān)項附加扣除都是存在的。
按照相關(guān)規定，張三需要在2020年3月1日至6月30日內進(jìn)行匯算清繳，申請個(gè)人所得稅退稅510元。
【問(wèn)題一】更換了工作單位，新任職單位沒(méi)有我的專(zhuān)項附加扣除信息，該怎么辦？
【答】您應當在入職的當月，填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》（紙質(zhì)表或電子模板），或者可通過(guò)手機APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁(yè)填寫(xiě)后選擇推送給扣繳單位，提醒新單位及時(shí)使用扣繳客戶(hù)端軟件，在專(zhuān)項附加扣除信息采集模塊中，通過(guò)“下載更新”功能進(jìn)行下載。
【問(wèn)題二】我沒(méi)有及時(shí)向新單位填報或提交專(zhuān)項附加扣除信息，有幾個(gè)月沒(méi)有享受到專(zhuān)項扣除，怎么辦？
【答】可由扣繳義務(wù)人在接下來(lái)的月份代扣個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行調整，在剩余月份補充享受；也可在次年3月1日至6月30日內，通過(guò)向稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報時(shí)享受扣除。
【問(wèn)題三】“個(gè)人所得稅”APP依舊出現原任職受雇單位，怎么辦？
【答】只要公司給您做過(guò)雇員個(gè)人信息報送，且未填報離職日期的，該公司就會(huì )出現在您“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中。
您可在“個(gè)人所得稅”APP個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開(kāi)該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務(wù)機關(guān)會(huì )將信息反饋給該公司，由該公司在扣繳客戶(hù)端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可。
您點(diǎn)擊申訴后，“個(gè)人所得稅”APP相關(guān)任職信息將不再顯示。后續處理結果會(huì )通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP主頁(yè)的消息提醒反饋給您，敬請留意。
【問(wèn)題四】已在新單位任職，但“個(gè)人所得稅”APP沒(méi)有顯示新單位信息，該如何處理？
【答】“個(gè)人所得稅”APP和自然人辦稅服務(wù)平臺網(wǎng)頁(yè)版中“個(gè)人中心”里自動(dòng)帶出的任職受雇信息是根據扣繳單位報送的自然人基礎信息A表形成。
如果顯示不出來(lái)，有可能是您的任職受雇單位還未將您的任職受雇信息報送給主管稅務(wù)機關(guān)或所報送的信息有誤，或者沒(méi)有將您的個(gè)人信息選擇為雇員，或者填寫(xiě)了離職日期。您可以及時(shí)和當前的任職受雇單位財務(wù)人員確認，由財務(wù)人員通過(guò)扣繳客戶(hù)端處理。
【問(wèn)題五】我是單位的財務(wù)人員，我們單位新招了一批員工，該如何獲取新員工的專(zhuān)項附加扣除信息？
【答】新雇傭的員工如選擇在扣繳單位辦理專(zhuān)項附加扣除的，可以直接將紙質(zhì)表或電子模板提交給扣繳單位財務(wù)或者人力資源部門(mén)，也可通過(guò)手機APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁(yè)填寫(xiě)后選擇推送給扣繳單位。
員工通過(guò)紙質(zhì)表或電子模板填寫(xiě)的專(zhuān)項附加扣除信息，需要您錄入/導入到扣繳客戶(hù)端軟件；員工通過(guò)手機APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁(yè)填寫(xiě)的專(zhuān)項附加扣除信息，您可以使用扣繳客戶(hù)端軟件，在專(zhuān)項附加扣除信息采集模塊中，通過(guò)“下載更新”功能進(jìn)行下載。
來(lái)源：嘉定稅務(wù)
徐州外服財稅顧問(wèn)部 莊衛光 提供
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