近期，微博上突然有這么一條熱搜：#網(wǎng)上搶紅包要繳稅了#

難道以后再也不能隨心所欲地發(fā)紅包了？點(diǎn)進(jìn)去查看才發(fā)現是虛驚一場(chǎng)，我們來(lái)具體看一下是怎么回事！

 網(wǎng)上搶紅包要繳稅了： 

 個(gè)人可免，企業(yè)按"偶然所得"繳稅 

財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合印發(fā)公告，根據公告，網(wǎng)絡(luò )紅包納入禮品范圍，按照“偶然所得”項目計算繳納20%個(gè)人所得稅。

不過(guò)，并非所有在網(wǎng)上搶的紅包都需要繳稅。

此次調整僅限于企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的帶有中獎性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò )紅包，并不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò )紅包。

 企業(yè)按“偶然所得”繳稅 

近年來(lái)，網(wǎng)絡(luò )紅包成為一種常見(jiàn)的營(yíng)銷(xiāo)方式。不少企業(yè)通過(guò)發(fā)放網(wǎng)絡(luò )紅包開(kāi)展促銷(xiāo)業(yè)務(wù)，一些平臺也通過(guò)紅包來(lái)刺激消費者重復消費。

除此之外，由于操作便利，不少企業(yè)還通過(guò)網(wǎng)絡(luò )紅包來(lái)轉款，甚至有的單位還通過(guò)紅包來(lái)發(fā)放工資。

根據公告，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò )紅包）以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典和其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅。

但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

據財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)負責人介紹，原按“其他所得”項目征稅的部分收入具有一定的偶然性質(zhì)，公告將其調整為按照“偶然所得”項目征稅，稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同，納稅人稅負保持不變。

 商品折扣折讓不征稅 

此次規定列出了幾種例外情況：具有銷(xiāo)售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò )紅包，不征收個(gè)人所得稅。

此外，需要繳稅的網(wǎng)絡(luò )紅包僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò )紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò )紅包。

有專(zhuān)業(yè)人士分析稱(chēng)，如某商家在電商平臺做推廣活動(dòng)，通過(guò)APP（應用程序）向用戶(hù)發(fā)放10萬(wàn)元紅包，根據規定應按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)網(wǎng)絡(luò )紅包的企業(yè)代扣代繳。

因此，商家發(fā)放的10萬(wàn)元紅包有2種解決途徑，一是商家承擔個(gè)稅，10萬(wàn)元還原成稅前金額12.5萬(wàn)元，按“偶然所得”代扣個(gè)稅2.5萬(wàn)元，商家實(shí)際發(fā)放紅包10萬(wàn)元；二是由廣大用戶(hù)承擔個(gè)稅，商家代扣代繳個(gè)稅2萬(wàn)元，扣完個(gè)稅后發(fā)放8萬(wàn)元紅包。

根據規定，天貓、京東等電商平臺在“雙11”“6·18”期間推出的滿(mǎn)減活動(dòng)，則是個(gè)人因購買(mǎi)該企業(yè)商品或服務(wù)、達到一定額度而取得企業(yè)返還的，屬于企業(yè)銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓?zhuān)徽魇諅€(gè)人所得稅。

企業(yè)派發(fā)網(wǎng)絡(luò )紅包，紅包數量動(dòng)輒上萬(wàn)，個(gè)稅要如何申報呢？

金三系統里申報個(gè)稅需要采集人員信息，如果獲得領(lǐng)取紅包的人員信息？即使能獲得人員信息，按系統要求錄入姓名、證件號碼等信息也是一個(gè)非常龐大的工程！

有沒(méi)有什么簡(jiǎn)單的辦法可以申報網(wǎng)絡(luò )紅包個(gè)稅呢？答案是，有的！可以選擇“匯總申報”。

如上圖所示，需要匯總申報的企業(yè)前往當地辦稅大廳開(kāi)通匯總申報功能。

開(kāi)通匯總申報功能后，所得項目選擇“其他偶然所得”，申報方式選擇“匯總申報”。這時(shí)系統里的工號、姓名等人員信息全部變成灰色，直接錄入偶然所得的收入總額就可以申報啦！如下圖所示：

提醒：本次發(fā)布的74號公告，刪除了部分原“其他所得”項目，只保留了很小的一部分并入到“偶然所得”，這部分保留下來(lái)的“偶然所得”很可能會(huì )成為稅局稽查重點(diǎn)，請大家務(wù)必重視！

稅務(wù)總局明確：支付寶、微信支付屬于非現金支付方式

稅務(wù)總局所得稅司在對《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》基本概念解析中說(shuō)到：

……

九、采用非現金方式支付的付款憑證 

《管理辦法》第十四條規定的六方面資料中，第三項必備資料為“采用非現金方式支付的付款憑證”。

在對方法律主體消失或者處于“停滯”狀態(tài)的情況下，現金方式支付的真實(shí)性將無(wú)從考證，為此《辦法》對支付方式作出了限制性規定。

采用非現金方式支付的付款憑證是一個(gè)相對寬泛的概念，既包括銀行等金融機構的各類(lèi)支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證等。

 微信轉賬的賬務(wù)處理！

微信轉賬的要如何做會(huì )計分錄的，該放在什么會(huì )計科目呢？這個(gè)問(wèn)題應該有不少的會(huì )計還是一頭霧水，今天統一回答。

（二）具體賬務(wù)處理是：

1.微信或支付寶轉賬購買(mǎi)辦公用品的：

借：管理費用-辦公費

      貸：其他貨幣資金-微信或其他貨幣資金-支付寶

2.微信或支付寶收到銷(xiāo)售款的：

借：其他貨幣資金-微信或其他貨幣資金-支付寶

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

            應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅

3.提現的：

借：銀行存款

      貸：其他貨幣資金-微信或其他貨幣資金-支付寶

（三）其他貨幣資金是指企業(yè)除現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現金和銀行存款不同的貨幣資金。

包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。其他貨幣資金科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

2.企業(yè)派發(fā)給社會(huì )上個(gè)人的中獎性質(zhì)的紅包按“偶然所得”代扣個(gè)稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳，可以按規定在稅前扣除！

如果是企業(yè)派發(fā)紅包委托第三方發(fā)紅包由外包支付方代扣個(gè)稅。

3.對個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買(mǎi)該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現金網(wǎng)絡(luò )紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購買(mǎi)該企業(yè)商品或服務(wù)達到一定額度而取得企業(yè)返還的現金網(wǎng)絡(luò )紅包，屬于企業(yè)銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓?zhuān)徽魇諅€(gè)人所得稅。

企業(yè)派發(fā)上述“非現金網(wǎng)絡(luò )紅包”時(shí)不需要賬務(wù)處理，從管理的角度需要備查賬；開(kāi)具發(fā)票時(shí)，按照商業(yè)折扣相關(guān)規定開(kāi)具發(fā)票（即按照凈收款額開(kāi)具發(fā)票，注意開(kāi)票的形式）。

4.個(gè)人之間派發(fā)的現金網(wǎng)絡(luò )紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規定的應稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

5.應納稅額不足1元免征個(gè)稅，換成“偶然所得”就是“5元”及以下紅包免征個(gè)稅。

6.個(gè)人所得稅中偶然所得：是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得。

應納稅額=每次收入×20%

偶然所得及其納稅：

取得偶然所得的個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，應依法納稅；向個(gè)人支付偶然所得的單位為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。不論在何地兌獎或頒獎，偶然所得應納的個(gè)人所得稅一律由支付單位扣繳。

偶然所得以收入金額為應納稅所得額，納稅率以20%計算。對于大家常說(shuō)的1萬(wàn)元的起征點(diǎn)，是專(zhuān)指個(gè)人購買(mǎi)福利、體育彩票（獎券）一次中獎收入不超過(guò)1萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）的暫免征收個(gè)人所得稅；一次中獎收入超過(guò)1萬(wàn)元的，應按稅法規定全額征稅。

來(lái)源： 億企贏(yíng)江蘇

徐州外服集團財務(wù)部 李荔 提供

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