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發(fā)票新規又來(lái)了！發(fā)票問(wèn)題無(wú)小事，企業(yè)財務(wù)、老板要充分熟悉發(fā)票管理辦法實(shí)施細則規定，確保在實(shí)務(wù)中準確、合法地進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、使用和管理，避免給企業(yè)帶來(lái)嚴重的經(jīng)濟損失。

那么，實(shí)務(wù)中我們納稅人常見(jiàn)的取得或使用不合規發(fā)票情形有哪些呢？這里給大家匯總了以下15項情形，會(huì )計在工作的時(shí)候可千萬(wàn)要注意??！

未填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼的普通發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)干增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù) 總局公告2017年第16號)第一條規定:

自2017年7月1 日起，購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。 不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

填開(kāi)內容與實(shí)際交易不符的發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù) 總局公告2017年第16號)第二條規定:

銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據購買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內容。

原省級稅務(wù)機關(guān)印制的舊版發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機構改革有關(guān)事項的公告》(國家稅 務(wù)總局公告2018年第32號)第六條規定:

新稅務(wù)機構掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機關(guān)統-印制的稅收票證和原各省國稅機關(guān)已監制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續使用，由國家稅務(wù)總局統一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續使用。

提供貨物運輸服務(wù)未在備注欄注明規定信息的發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù) 總局公告2015年第99號)第一條規定:

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應將起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息等內容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。

提供建筑服務(wù)未在備注欄注明規定信息的發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(三)項規定:

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。

此外，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(國家稅 務(wù)總局公告2016年第70號)第五條規定:

營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應按照規定在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng)，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)未按規定要求填開(kāi)的發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(四)項規定:

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼(無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位” 欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。

出租不動(dòng)產(chǎn)未在備注欄注明規定信息的發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(五)項規定:

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。

未在增值稅發(fā)票管理新系統中開(kāi)具的二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票

根據《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)第三條規定:

自2018年4月1日起，二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣(mài)企業(yè)應當通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。

二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票“車(chē)價(jià)合計”欄次僅注明車(chē)輛價(jià)款。二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣(mài)企業(yè)在辦理過(guò)戶(hù)手續過(guò)程中收取的其他費用，應當單獨開(kāi)具增值稅發(fā)票。

未按規定要求開(kāi)具的成品油發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù) 總局公告2018年第1號)第一條規定:

所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)應遵守以下規則:

1、正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。

2、發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數量”欄為必填項且不為“0”,。3.開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的，應按規定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。

4、成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)某-商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)對應的同一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量。

外貿綜合服務(wù)企業(yè)將代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整完善外貿綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第35號)第六條、第七條規定:

生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計算銷(xiāo)項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(簡(jiǎn)稱(chēng)“代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票”)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為外貿綜合服務(wù)企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

未填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā) [2008] 80號)第八條第(二)項規定:

納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)。

未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則>的決定》(國家稅務(wù) 總局令第37號)第二十八條規定:

單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

單用途卡銷(xiāo)售、充值與使用等環(huán)節發(fā)票開(kāi)具不規范

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù) 總局公告2016年第53號)第三條規定:

      單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

      持卡人使用單用途卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

      銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結算的銷(xiāo)售款時(shí)，應向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

多用途卡銷(xiāo)售、充值與使用等環(huán)節發(fā)票開(kāi)具不規范

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù) 總局公告2016年第53號)第四條規定:

      支付機構向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

      不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

      持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協(xié)議的特約商戶(hù)購買(mǎi)貨物或服務(wù)，特約商戶(hù)應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

      特約商戶(hù)收到支付機構結算的銷(xiāo)售款時(shí)，應向支付機構開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

保險機構代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票備注欄未填寫(xiě)規定信息

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù) 總局公告2016年第51號)文件規定:

保險機構作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì )計核算原始憑證。

1、補開(kāi)發(fā)票

企業(yè)取得的不合規發(fā)票無(wú)法作為扣除憑證，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，因此必須找銷(xiāo)售方重開(kāi)發(fā)票。

國家稅務(wù)總局規定：企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

值得注意的是，企業(yè)一定要找真實(shí)的銷(xiāo)售方換開(kāi)發(fā)票，如果原開(kāi)票方屬于第三方，再找原開(kāi)票方開(kāi)票，就違反了稅前扣除憑證的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，不能作為甲公司稅前扣除的憑證。

2、無(wú)法補開(kāi)的特殊情形

企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票，其他外部憑證的過(guò)程中，因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（1）無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機構撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（3）采用非現金方式支付的付款憑證；

（4）貨物運輸的證明資料；

（5）貨物入庫、出庫內部憑證；

（6）企業(yè)會(huì )計核算記錄以及其他資料。

3、購買(mǎi)方未認證或認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。