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定義

全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。 

上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jì)效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績(jì)效工資。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號文）

計算方法

居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合國稅發(fā)〔2005〕9號文件規定的：

①在2021年12月31日前,可以選擇以下兩種方式之一計算應納稅款：

A．不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數；

▲方法A適用個(gè)人所得稅稅率表

B．并入當年工薪所得，按照累計預扣法預扣稅款后，按照綜合所得年度匯算規定，進(jìn)行年度匯算。

▲方法B適用個(gè)人所得稅預扣率表

② 自2022年1月1日起：居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕164號）

案例解析

某公司業(yè)務(wù)人員李四2019年每月平均發(fā)放工資6000元，允許扣除的社保等專(zhuān)項扣除費用500元、每月專(zhuān)項附加扣除3000元；李四2019年2月份取得2018年度全年一次性獎金36000元，沒(méi)有勞務(wù)報酬等其他綜合所得收入。

①如果李四選擇將全年一次性獎金不并入當年度綜合所得，單獨計算繳納個(gè)稅，則李四2019綜合所得個(gè)稅應稅收入如下：

6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0，

綜合所得不繳納個(gè)稅。

全年一次性獎金應繳納個(gè)稅：36000÷12=3000元，對應全年一次性獎金個(gè)稅稅率3%，因此應繳納個(gè)稅為：36000×3%=1080元。

藍鵝??！就在發(fā)放年終獎的前一天，鑒于李四賣(mài)力的工作以及漸高的發(fā)際線(xiàn)，老板決定給李四增加年終獎，由原來(lái)的36000元提高至36001元！

加了年終獎后，按照單獨計算繳納個(gè)稅的方式，全年一次性獎金應繳納個(gè)稅：

36001÷12≈3000.08元>3000，

對應全年一次性獎金個(gè)稅稅率10%，

因此，應繳納個(gè)稅為：36001×10%-210=3390.1元。

獎金增加了1元，李四到手的年終獎卻直接少了2310.1元！

“老！老板！你再考慮考慮，我不值得啊~”

②如果選擇將全年一次性獎金并入當年度綜合所得計算繳納個(gè)稅，則李四2019綜合所得個(gè)稅應稅收入如下：

獎金為36000的情況下：

（6000×12+36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元

其綜合所得應繳納個(gè)稅：6000×3%=180元

獎金為36001的情況下：

（6000×12+36001）－5000×12－500×12－3000×12=6001元

其綜合所得應繳納個(gè)稅：6001×3%=180.03元

使用這種計算方法個(gè)稅僅僅增加0.03元！能夠有效避免“年終獎1元陷阱”，使這一塊錢(qián)不再燙手。

“如果這樣，那就讓年終獎來(lái)得更猛烈一些吧！”

劃重點(diǎn)

兩種計稅方法相比，在每月正常工資小于稅前扣除各項目合計數值下，明顯是將全年一次性獎金計入當年度綜合所得計算繳納個(gè)稅更合適。

學(xué)會(huì )了“巧用”個(gè)稅新政，

“算好”全年一次性獎金。

這樣的“省錢(qián)小妙招”，可要收好咯！

【小貼士】

合理利用“全年一次性獎金”的稅收優(yōu)惠政策，還需要注意以下事項:

1. 納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅。在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

   
   

2. 納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。