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過(guò)氣發(fā)票，其實(shí)在稅法上并沒(méi)有這個(gè)名詞，在這里詳細解釋一下，所謂過(guò)氣發(fā)票，其實(shí)就是已經(jīng)不再使用的版本的發(fā)票。

作為財務(wù)工作者，要經(jīng)常關(guān)注一下發(fā)票的最新種類(lèi)，對于不能再使用的發(fā)票，收到后要進(jìn)行核實(shí)，如果的確屬于廢票重開(kāi)的情況，要堅決拒收，比如以下情形。

廣東省商品銷(xiāo)售統一發(fā)票，根據廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于啟用新版普通發(fā)票的公告2016年2號文規定，廣東省的發(fā)票種類(lèi)早就沒(méi)有這個(gè)了。

目前我國的發(fā)票種類(lèi)如下圖：

現在還有成品油發(fā)票，其載體就是增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具出來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

不同的發(fā)票適用范圍是不同的，但是有以下兩個(gè)趨勢。

1、非增值稅發(fā)票管理新系統的發(fā)票會(huì )縮小使用范圍，最終并入增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具。

2、發(fā)票種類(lèi)會(huì )逐漸簡(jiǎn)化，并且會(huì )逐步向電子化發(fā)展。

那么做為納稅人，你該如何選擇應該使用的發(fā)票呢？

除了各省在發(fā)票管理上推進(jìn)進(jìn)度不一之外，一般情況下可以按照下面這個(gè)范圍來(lái)判斷。

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，納入“小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)”的小規模納稅人，已使用增專(zhuān)的一般納稅人轉登記小規模的也可自行領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具。

2、增值稅普通發(fā)票（電子普通發(fā)票）適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元或季不含稅銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元的小規模納稅人。月不含稅銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元或季不含稅銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的小規模納稅人要求使用增值稅發(fā)票管理新系統的，也可領(lǐng)用。

通行費電子普通發(fā)票主要使用高速公路和收費公路。

3、增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。（單聯(lián)）

4、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票適用于從事機動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)（不包括銷(xiāo)售舊機動(dòng)車(chē)）的納稅人。銷(xiāo)售舊機動(dòng)車(chē)是在二手車(chē)市場(chǎng)二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。

5、通用機打發(fā)票、通用手工主要適用于起征點(diǎn)以下的小規模納稅人。

6、通用定額發(fā)票主要適用于定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)和收取停車(chē)費的納稅人。

7、出租車(chē)發(fā)票，客運定額發(fā)票、火車(chē)票、飛機行程單適用各自行業(yè)。

具體在審核發(fā)票種類(lèi)時(shí)候，要關(guān)注發(fā)票開(kāi)具的省份是否還存在類(lèi)似發(fā)票。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好國稅地稅征管體制改革過(guò)渡期有關(guān)稅收征管工作的通知》（稅總發(fā)2018年68號文件）以及國家稅務(wù)總局公告2018年第32號《關(guān)于稅務(wù)機構改革有關(guān)事項的公告》的規定，2019年1月1日起啟用新版發(fā)票。

財務(wù)工作者在收到發(fā)票時(shí)，需特別注意是否為新版發(fā)票。

具體需要換新監制章的發(fā)票如下圖所示：

下面詳細對換版后主要種類(lèi)的發(fā)票具體樣式進(jìn)行展示，方便對照查看。

發(fā)票監制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，中間刻制“省、自治區、直轄市、計劃單列市”名稱(chēng)，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)總局監制”。

發(fā)票監制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，中間刻制“省、自治區、直轄市、計劃單列市”名稱(chēng)，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)總局監制”。

新發(fā)票監制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監制章規格相同，內環(huán)加刻一細線(xiàn)。上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

新發(fā)票監制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監制章規格相同，內環(huán)加刻一細線(xiàn)。上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

新發(fā)票監制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監制章規格相同，內環(huán)加刻一細線(xiàn)。上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

新發(fā)票監制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監制章規格相同，內環(huán)加刻一細線(xiàn)。上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

新發(fā)票監制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監制章規格相同，內環(huán)加刻一細線(xiàn)。上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

發(fā)票監制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)總局監制”。

新發(fā)票監制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監制章規格相同，內環(huán)加刻一細線(xiàn)。上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

其他未列明樣式的發(fā)票，包括門(mén)票、通用手工發(fā)票、醫療衛生門(mén)診（住院）收費發(fā)票，但凡發(fā)票監制章未出現國家稅務(wù)總局字樣的均需要改版為新的發(fā)票監制章，如下圖式樣：

下圖兩張發(fā)票，一張是汽車(chē)修理修配業(yè)務(wù)發(fā)票，另外一張是餐飲服務(wù)，但是都開(kāi)的5%的發(fā)票。

根據規定，修理修配勞務(wù)及餐飲服務(wù)都沒(méi)有5%的情況，如果是一般納稅人那么修理修配16%，餐飲服務(wù)6%，如果是小規模納稅人，那都是3%。

所以，兩張發(fā)票開(kāi)錯了，請拒收。

2019年4月1日之后，增值稅稅率下調，具體適用情況如下：

13%，納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。

這里告訴大家一點(diǎn)小技巧，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷(xiāo)售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。所以，當你記不住的時(shí)候，可以認為與貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。

其中，特殊情況如下：

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、以下23類(lèi)特殊貨物銷(xiāo)售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

9%，納稅人銷(xiāo)售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷(xiāo)售或者進(jìn)口23類(lèi)貨物，稅率為9%

9%的稅率主要和貨物沒(méi)有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的。

當然，并非所有的服務(wù)都是9%稅率。

1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，適用13%；

2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%；

3、境內單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國務(wù)院規定范圍內的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為0%；

此外，9%也不是完全不涉及貨物，我們23類(lèi)的貨物銷(xiāo)售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

6%主要就是適用于銷(xiāo)售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現代服務(wù)，生活服務(wù)。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國務(wù)院規定范圍內的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

有人也說(shuō)怎么沒(méi)說(shuō)3%、5%，其實(shí)這并非稅率，這是簡(jiǎn)易計稅的征收率，在增值稅上并非一個(gè)概念。

下圖這種洗車(chē)費發(fā)票。編碼簡(jiǎn)稱(chēng)是否有問(wèn)題？

仔細看就會(huì )發(fā)現，銷(xiāo)售方選錯了編碼，洗車(chē)服務(wù)算不得加工修理修配勞務(wù)，而是生活服務(wù)業(yè)的范疇，一般納稅人的稅率是6%，小規模征收率3%。

“營(yíng)改增”以后，增值稅發(fā)票愈發(fā)變得繁瑣起來(lái)，備注欄再不是一個(gè)可有可無(wú)的邊緣欄目了，不可忽視。

作為收票方你需要明白，有些服務(wù)必須在發(fā)票備注欄列明規定信息，如果列明不全或者空白，這張發(fā)票就需要拒收。

如果沒(méi)有明確規定備注欄，則可以自由選填。

（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票

購買(mǎi)方信息必須填列完整，一字不差！

依據：稅總貨便函〔2017〕127號《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》第三、增值稅納稅人購買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息

第十二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票應按下列要求開(kāi)具：

(一)項目齊全，與實(shí)際交易相符；

(二)字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯格；

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

不符合上列要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方有權拒收。

（2）增值稅普通發(fā)票（折疊票）

購買(mǎi)方名稱(chēng)和納稅人識別號需要填寫(xiě)。

地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號未強制要求填寫(xiě)，當然，全部填全更OK。

（3）增值稅普通發(fā)票（卷式）

購買(mǎi)方名稱(chēng)和納稅人識別號需要填寫(xiě)，地址電話(huà)以及開(kāi)戶(hù)行賬號不需要填寫(xiě)。

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號，自2017年7月1日起，購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

發(fā)票本身也沒(méi)有設置地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行賬號等欄，無(wú)需填寫(xiě)。

同樣是從增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具出來(lái)的發(fā)票，這里也可以佐證為什么增值稅普通發(fā)票（聯(lián)式）也可以默許不開(kāi)具地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行賬號等。

其實(shí)實(shí)質(zhì)上是這部分信息可能在目前稅務(wù)電子底賬信息采集上并非必須。

（4）增值稅電子普通發(fā)票

填寫(xiě)規則同增值稅普通發(fā)票。

（5）機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票

購買(mǎi)方名稱(chēng)需要填寫(xiě)，納稅人識別號需要填寫(xiě)。

購買(mǎi)方地址電話(huà)以及開(kāi)戶(hù)行賬號不需要填寫(xiě)（未設置填寫(xiě)欄）。

機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票是從稅控系統開(kāi)出的，同時(shí)機動(dòng)車(chē)發(fā)票涉及抵扣進(jìn)項稅，必須開(kāi)具稅號。

（6）通用機打發(fā)票（聯(lián)式）

購買(mǎi)方名稱(chēng)需要填寫(xiě)，納稅人識別號不需要填寫(xiě)。

首先發(fā)票管理辦法實(shí)施細則中并未規定納稅人識別號是發(fā)票的基本內容，其次16號公告解釋也說(shuō)明這類(lèi)發(fā)票不是16號公告約束的發(fā)票類(lèi)型，最后該類(lèi)發(fā)票票面打印哪些內容不是由票面決定的，而是開(kāi)票軟件自行設置的相關(guān)內容，所以哪怕是設置了納稅人識別號填寫(xiě)欄次，也可以不用填寫(xiě)。

（7）通用機打發(fā)票卷式

購買(mǎi)方名稱(chēng)需要填寫(xiě)，納稅人識別號不需要填寫(xiě)。

首先發(fā)票管理辦法實(shí)施細則中并未規定納稅人識別號是發(fā)票的基本內容，其次16號公告解釋也說(shuō)明這類(lèi)發(fā)票不是16號公告約束的發(fā)票類(lèi)型，最后該類(lèi)發(fā)票票面打印哪些內容不是由票面決定的，而是開(kāi)票軟件自行設置的相關(guān)內容，所以哪怕是設置了納稅人識別號填寫(xiě)欄次，也可以不用填寫(xiě)。

（8）通用定額發(fā)票

購買(mǎi)方信息什么都不用填寫(xiě)。不解釋?zhuān)憧刺顚?xiě)到哪里？所以定額發(fā)票為什么會(huì )縮小使用范圍，因為太容易套用了。

（9）通行費發(fā)票

購買(mǎi)方信息什么都不用填寫(xiě)。不解釋?zhuān)憧刺顚?xiě)到哪里？

（10）通行費電子普通發(fā)票

要求和增值稅普通發(fā)票（聯(lián)式）一樣。

（11）出租車(chē)發(fā)票

不用填寫(xiě)，不解釋那么多，票面本身沒(méi)有，其次，你耽誤了司機掙錢(qián)時(shí)間問(wèn)題很?chē)乐兀?/span>

（12）火車(chē)票

如圖，固定樣式，不用填寫(xiě)!

（13）冠名發(fā)票

此類(lèi)發(fā)票差別就是冠名，其實(shí)質(zhì)還是可分類(lèi)為通用機打、通用定額，增值稅電子普通等發(fā)票，所有是否需要你得看票面來(lái)進(jìn)行判斷。

16號公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷(xiāo)等，可暫不填寫(xiě)購買(mǎi)方納稅人識別號。而且發(fā)票本身也沒(méi)有設置購買(mǎi)方納稅人識別號這個(gè)欄目，暫不受?chē)叶悇?wù)總局2017年16號公告約束，無(wú)需填寫(xiě)納稅人識別號一欄。

當然，目前成品油發(fā)票都必須是增值稅發(fā)票管理新系統的，納稅人識別號成為了必填項。

（14）飛機行程單

飛機行程單比較特殊。實(shí)際上是一種專(zhuān)業(yè)發(fā)票的特殊形式存在，我們還是將其作為一種有效發(fā)票或者說(shuō)一類(lèi)普通發(fā)票來(lái)進(jìn)行稅務(wù)處理。

而且發(fā)票本身也沒(méi)有設置購買(mǎi)方納稅人識別號這個(gè)欄目，暫不受?chē)叶悇?wù)總局2017年16號公告約束，無(wú)需填寫(xiě)納稅人識別號一欄。

（15）二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票

按票面信息完整填寫(xiě)。

通用手工發(fā)票，基本很多地方都沒(méi)有了，就不多說(shuō)了，手工的，當然可以不寫(xiě)納稅人識別號。

金稅工程后，假發(fā)票現象已得到了有效控制，對于收到的發(fā)票，我們可以通過(guò)系統來(lái)查詢(xún)真假，對于一些真票假開(kāi)，套開(kāi)的，我們還需要結合實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行綜合判斷。

目前，只有通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具的發(fā)票，才能通過(guò)全國增值稅發(fā)票查驗平臺查詢(xún)。包括： 

(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票； 

(2)增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票）； 

(3)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票； 

(4)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票「已停用」。

除了新系統開(kāi)具的發(fā)票，其他發(fā)票我們這里都可以統稱(chēng)為普通發(fā)票。

這些發(fā)票只有在各省市自己的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢(xún)了。這些發(fā)票并未建立一個(gè)全國的統一數據庫，所以只能在發(fā)票發(fā)行的地方查詢(xún)。

來(lái)源：億企贏(yíng)江蘇

徐州外服集團財務(wù)部 李荔 提供

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