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2018年度匯算清繳截止日期越來(lái)越近了，如果還沒(méi)完成申報的要抓緊啦！

如果您已經(jīng)報完了年度財務(wù)報表，也報完了年度匯算清繳報表，千萬(wàn)不要現在就放松警惕，因為必須檢查一下這份至關(guān)重要的報表你有沒(méi)有申報??！什么報表？

那就是——《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》

 

一

必須報送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報表》嗎

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第一條相關(guān)規定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)， 應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

上述兩種類(lèi)型的企業(yè)符合以下兩種情形的，需要報送關(guān)聯(lián)表：

1.年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；

2.年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。（國別報告主要針對跨國企業(yè)集團，一般企業(yè)不會(huì )涉及）

二

什么是關(guān)聯(lián)方？

首先，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第二條所規定的7個(gè)關(guān)系之一就可以判斷為關(guān)聯(lián)關(guān)系，由于篇幅限制，這里就不再一一展開(kāi)。

而在實(shí)務(wù)應用中，對于如何正確判斷關(guān)聯(lián)關(guān)系是大家比較困惑的，小編在這里重點(diǎn)講一下股權關(guān)系的判斷。

1、如果一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

例如，甲公司是A公司的全資子公司，甲公司持有乙公司35%的股份，則A公司與乙公司構成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2、兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。

例如，A公司有甲乙丙三個(gè)股東，均為1/3投資比例，其中甲乙同時(shí)又是B公司股東，甲持股21%，乙持股20%。如果甲、乙無(wú)上述親屬關(guān)系，由于持股比例均未超過(guò)25%，A、B兩公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系；如果甲、乙是夫妻或者親兄弟等，需要合并計算，合并后持股比例為41%，超過(guò)25%了，A、B兩公司具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

三

什么是關(guān)聯(lián)交易？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第四條的規定，關(guān)聯(lián)交易主要包括：

有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

需填寫(xiě)《G102000有形資產(chǎn)所有權交易表》和《G104000有形資產(chǎn)使用權交易表》。

金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

需填寫(xiě)《G106000金融資產(chǎn)交易表》。

無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權、政府許可、著(zhù)作權等。

需填寫(xiě)《G103000無(wú)形資產(chǎn)所有權交易表》和《G105000無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》。

資金包括各類(lèi)長(cháng)短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類(lèi)應計息預付款和延期收付款等。

需填寫(xiě)《G107000融通資金表》。

勞務(wù)包括市場(chǎng)調查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設計、咨詢(xún)、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

需填寫(xiě)《G108000關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》。

四

關(guān)聯(lián)申報的注意事項

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人， 應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)（即2019年5月31日前），同時(shí)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

如果企業(yè)在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當向稅局提出申請，延期申報。

小編建議大家，在申報截止期內完成關(guān)聯(lián)表報送比較妥當。早點(diǎn)準備起來(lái)，盡量不要延期申報！

這個(gè)，要看各地稅局要求。

例如新疆稅局要求：需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)（即2019年5月31日前），同時(shí)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

深圳稅局要求：納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

企業(yè)在申報關(guān)聯(lián)表時(shí)，需要關(guān)注當地稅局通知，按當地稅局要求進(jìn)行報送。

沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)，是不需要填報關(guān)聯(lián)表的。

按42號公告的要求，有關(guān)聯(lián)關(guān)系沒(méi)有關(guān)聯(lián)交易，如果不符合報送國別報告條件，是不需要填報關(guān)聯(lián)表的。如果稅局要求填報，填寫(xiě)《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》這三張必填報表即可。

匯算清繳即將結束，增值稅新舊政銜接之際，出現很多重量級的新政，為企業(yè)帶來(lái)了更多的改革紅利，同時(shí)也引進(jìn)了加計抵扣、留底稅額退還等新操作思路.....

來(lái)源：億企贏(yíng)江蘇

徐州外服集團財務(wù)部 李荔 提供

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